税收制度改革与企业纳税规划.pptxVIP

2025/4/251纳税筹划技术培训

新一轮税收制度改革与企业纳税规划中央财经大学税务学院

前言：中国中长期经济及社会

发展的战略目标两大主题“转变增长模式”与实现“包容性增长”四个重点1、经济稳定2、社会和谐3、资源节约4、环境友好核心：着力解决好人与人之间、人与自然之间的各种矛盾，创造可持续发展的条件

第一部分：中国近期税收

制度改革的主要内容:增值税转型；（2004-2009年）

全面调整出口退税政策；（2004年）

统一企业所得税制度；（2008年）

强化个人所得税的征收管理；（2007年）

适当扩大消费税的征收范围；（2006年）

适时择机开征物业税；一、“十一五”时期税制改革回顾与评价

2025/4/254（二）“十二五”税制改革的主要设想1、增值税扩大实施范围；2、个人所得税制度改革的全面推进；3、大力推进环境税收制度的建立和完善；（1）碳税及碳交易制度设计（2）酸雨税（3）水污染税等等4、企业所得税制度的进一步完善5、财产税制的启动与完善；6、适时开征燃油税；

7、加快资源税制度的改革;8、研究并创造条件开征社会保障税。

增值税改革对企业的影响

增值税转型所带来的企业税务筹划问题

增值税扩大实施范围所带来的税务筹划问题对公司企业税务负担影响最大的五个主要税种

附1：《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》2：对地震灾区重建的增值税优惠政策3：2009年起，增值税转型在全国普遍展开1、增值税转型所带来的企业税务筹划问题

A、东北2004年试点的基本情况

B、2007年中部6省26城市8个行业转型改革的设计方案

C、2008年对四川地震灾区的税收优惠支持

D、2009年1月起，增值税转型在全国普遍展开

2、增值税扩大实施范围2025/4/257当前增值税征收范围过窄的原因下一步增值税征收范围扩大可能涉及的部分行业：建筑安装业（包括房地产业）交通运输业（货运业将首当其冲）上述两个行业若转为增值税，将对中央与地方收入分配关系造成很大影响。企业税务筹划的制度空间案例

二、关于出口退税政策调整问题

1、2004年出口退税政策调整的背景

A、政府减少财政压力的要求

B、缓解人民币升值压力的要求

C、出于环境保护及资源节约因素的考虑

2、2006年以来中国在出口退税方面的新举措

附件：《2831项商品出口退税07年7月1日起调整》2：《3770项商品出口退税08年12月1日起调整》

关于个人所得税制度存在的问 题、改革方案及筹划方法

目前我国个人所得税制的基本情况：

税制的情况

税收征管的情况

个人所得税存在问题的主要方面：完善征管体制及优化税制的外部条件

近期我国个人所得税改革的主要设想

个人所得税筹划的要点

（一）目前我国个人所得税制的基本情况：

1、个人所得税制度概况2025/4/2511工资、薪金所得：九级超额累进税率1个体工商户的生产、经营所得2对企事业单位的承包、承租经营所得：五级超额累进税率3稿酬所得：20%，实行减征规定4劳务报酬所得：20%，实行加成规定5特许权使用费所得：20%6利息、股息、红利所得：20%7财产租赁所得：20%8财产转让所得：20%9偶然所得、其他所得：20%10

工资薪金类个人所得税税率表2025/4/2512级数级距（月收入）适用税率速算扣除数1500元以下（含）5%025０0—2000元10%253200０—5000元152万元20%37552—4万元25%137564—6万元30%337576—8万元35%637588—10万元40元以上45%15375

2、中国个人所得税制度的变化过程2025/4/2513（1）1981年1月1日《中华人民共和国个人所得税法》正式实施（2）1985年出台《中华人民共和国工资薪金调节税暂行条例》（3）1986年出台《城乡个体工商业户所得税暂行条例》（4）根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议，通过修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定（第一次修正）1994年1月1日正式实施。

11999年11月1日起，对居民存款利息征收20％的个人所得税。22006年1月1日起，工资薪金类个人所得税的必要费用扣除额提高到1600元。32007年8月15日起，对银行储蓄存款利息征收的个人所得税税率下调为5%。62010年以来关于个人所得税改革的必威体育精装版讨论。52008年10月9日起，暂停征收银行存款利息所得税。4200