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第期总第期山西广播电视大学学报

168No.1

2009年1月JournalofShanxiRadioTVUniversityJan.2009

试论审计失败的成因及其对策

□韩瑞红

(北京京都会计师事务所山西分所,山西太原030002)

摘要:从审计失败的成因、影响及其对策等进行论述,探讨审计机构及审计人员对审计失败产生

的原因的认识以此引起注册会计师们的高度关注并加强对审计失败进行控制和规避。

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关键词审计失败成因对策

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中图分类号:F239.0文献标识码:B文章编号:1008—8350(2009)01—0083—02

所谓审计失败,是指注册会计师未按照审计规范的要求执要求。

行审计业务而签发了不适当的审计意见。通常表现为在企业会二、审计失败的影响

计报表存在重大错误或漏报的情况下,注册会计师发表了无保审计失败的发生,首先影响的是审计信息使用者的决策

留审计意见。行为,并在总体上制约市场运行效率和社会资源的配置效果。

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一、审计失败产生的原因一对会计师事务所本身的影响

审计失败的例子不胜枚举,归纳起来审计失败产生的原1.会计师事务所的声誉一旦。审计失败发生,有可能严

因主要有以下几个方面:重影响事务所的声誉这种受损。的声誉不仅对事务所的现实市

(一)会计报表的不真实表达场产生极大的负面影响,而且会使其散失潜在市场。

会计报表的不真实表达可能来自企业的错误或舞弊,或2.会计师事务所的诚信对注册会计师而。言,诚信既是

者二者兼而有之其中。,错误是指会计报表中存在的非故意的财富,又是财源,诚信还是财力诚信一但缺。失,就意味着失

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错报和漏报。主要包括三个方面:1原始凭证和会计数据去了走向市场化与国际化的通行证。

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的计算、抄写错误;2对事实的疏忽和误解;3对会计3.会计师事务所的业务。审计失败的产生将使客户利益

政策的误用。受损,其忠诚度呈“下阶”趋势,其良好的关系无法长久地

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二企业发生经营失败维持。

经营失败是指企业由于经济萧条、决策失误或同业竞争4.会计师事务所的存在性。审计失败的产生,可能导致

等,无力归还借款,或无法达到投资人期望的收益。经营失败法律诉讼,对会计师事务所的存在产生直接的威胁。如美国的

是经营风险的极端表现。企业当局是经营失败的责任在人。市安然公司导致了美国的安达信会计公司的破,等等。产