全国会计专业技术资格考试初级会计实务标准讲义_图文.pdfVIP

全国会计专业技术资格

考试初级会计实务标准

讲义

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2014年全国会计专业技术资格考试

《初级会计实务》标准讲义

主讲胡新航

第一章资产

第一节：货币资金

一．库存现金

1、库存现金清查：

（1）对于盘亏现金无法查明原因的短缺部分：记入“管理费用”

例：2013年12月末，甲公司发现库存现金短缺600元，经核对后确定有450元应由出纳人

员赔偿，其余经批准计入当期损益。

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢600

贷：库存现金600

借：管理费用150（属于无法查明原因的）

其他应收款—出纳员450

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢600

（2）对于盘盈现金无法查明原因部分：记入“营业外收入”

例：2013年12月末，乙公司发现库存现金盘盈800元，经核对后确定有600元应支付给A

公司，其余经批准计入当期损益。

借：库存现金800

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢800

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢800

贷：其他应付款—A600

营业外收入200

三．其他货币资金

1、包括银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、外埠存款等

例：企业向银行申请50000元取得银行本票一张，用于外购原材料一批，采用实际成本计价，

材料买价42000元，增值税率17%，材料购入后已入库，货款用银行本票支付，剩余款项转回

企业账户。要求：编制相关会计分录

借：其他货币资金—银行本票50000

贷：银行存款50000

借：原材料42000

应交税费—应交增值税（进项税额）7140

贷：其他货币资金—银行本票49140

借：银行存款860

贷：其他货币资金—银行本票860

第二节：应收及预付款项

一．应收票据

例：某企业持有一张尚未到期的商业承兑汇票，该汇票到期值为35000元，企业将其背书

转让给A公司，用于购买一批材料，增值税专用发票注明买价30000元，增值税5100

元，另外包装费360元，票款与实际结算金额之差用支票补付，材料已到但尚未入库。

借：在途物资30360

应交税费—应交增值税（进项税额）5100

贷：应收票据35000

银行存款460

二．应收账款

1、商业折扣和现金折扣

例：甲企业于2013年12月1日销售给客户商品500件，增值税专用发票上注明销售单价150

元，增值税率17%，合同价目表规定给予客户8折的商业折扣，同时给予现金折扣条件：2/

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