审计案例文稿---巨人零售 .pdfVIP

美国巨人零售公司审计案例

一、案例背景

1、公司名称：美国巨人零售公司，总部设立于马塞诸塞州的詹姆斯福特。

2、成立时间：1959年。

3、主要业务：零售批发。

4、审计机构：塔奇·罗斯会计师事务所。

在20世纪60年代中期，巨人公司的销售增长速度令人震惊。直至1972年，

巨人已经拥有了112家零售批发商店。但就在那一年，巨人公司的管理部门面临

着历史上第一次重大经营损失。为了掩盖这一真相，巨人公司进行了一系列的会

计信息造假活动。案情暴露后，巨人公司的四名官员，被大陪审团以各种形式的

舞弊罪名起诉，经联邦法院审判后，被定为有罪。

二、过程

（一）作假手段：

1、篡改会计记录

巨人公司的行政管理当局把1971年发生的250万美元的经营损失，篡改成

了150万美元的收益，并且提高了与之有关的流动比率和周转率。

2、不合常规的应付账款

美国巨人零售公司的管理部门为了能在财务报表上减少应付给供应商的金

额，曾经故意歪曲公司的财务状况。（附表）概括5种主要的舞弊方法，美国巨

人零售公司的四个官员就是利用这几种方法，篡改了1972年1月29日结束的会

计年度的应付账款余额。同时，（附表）还显示了由于使用这些方法而涉及的金

额，以及巨人公司向罗斯会计师事务所所提供的编造虚假调整分录的理由，这些

调整分录就是用来改变应付账款余额的。

（附表）：巨人零售公司对应付账款的蓄意调整

卖方应付账款减少金额应付账款减少的理由

米尔布鲁克发行商300000以前未入账的预付广告费用

罗兹盖尔公司257000商品退回、总购折扣、折扣优惠

各个供应商130000商品退回、总购折扣、折扣优惠

170000以前购足货物索价过高

健身器材公司163000商品退回

1

合计$1020000

3、虚假的预付广告费用

根据证劵交易委员会的调查结果，美国巨人零售公司的总裁和财务主管，曾

经在1972年1月29日结束的会计年度中，命令下属广告部门的经理捏造了至少

30万美元的预付广告费用，而这些广告费用还未入账。广告部门准备了一份14

页的备忘录，在该备忘录上虚构了大约1100家的广告商名单，同时记载着美国

巨人公司以前曾向他们预付过广告费用但并未入账的情况。

（二）事件结果：

对于巨人公司的一系列造假行为，审计该公司的塔奇·罗斯会计师事务所的

有关合伙人并不是没有察觉的，但是由于屈服于客户施加的压力，在该公司的控

制下对有关单位进行询证，执行并无实效的审计程序；对该公司提出的更换审计

合伙人、将某位助理审计人员赶出事务所等无理要求“委曲求全”；对审计助理

人员发现的公司舞弊嫌疑听之任之。

证交易委员会特别指出:塔奇·罗斯会计师事务所对巨人公司在应付账款五

个不合常规的地方,没能进行彻底的调查。除此之外,证交委又对事务所在1972

年审计中的某些行为,提出了批评。最能引起关注的是:事务所竟然允许巨人公司

的管理部门向审计聘约小组的一些成员施加压力,审计工作是在受压的条件下进

行的。比如,是由巨人公司向事务所提出要求,雇用某位审计聘约合伙人,威胁要

把一位助理审计师赶出事务所,并且用污秽的言语辱骂一位助理审计师。基于这

些理由,以及考虑到巨人公司管理部门所使用的种种威胁手段,和许多令人怀疑

的大笔应付账款的年终调节,塔奇·罗斯会计师事务所的一位助理审计师认为:

当事人的官员一直忙于某些事情,试图掩盖会计上的舞弊行为。不幸的是,审计聘

约的合伙人忽略了助理审计师的推测。

另外,证券交易委员会相信:事务所负责审计聘约的合伙人以及帮助结束审

计业务的另一位合伙人,当与巨人公司就一些重要的技术性问题持有异议时,总

是过度的向客户一方妥协。根据证券交易委员会的调查,某些审