小金库防治工作要点资料精要.pptx

;小金库存在的思想根源;【原定义】“小金库”指违反国家财经法规及其他有关

规定，侵占、截留国家和单位收入，化大公为小公、化小公为私有，未在本单位财务会计部门列收列支或未纳入预算管理、私存私放的各种资金。

【现定义】凡违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，均纳入治理范围。;“小金库”的定义;中国社会两大顽症;;;;小金库主要原因;内部控制制度不完善

我国大中型国有企业现有内控制度相对健全,但随着时代的进步,经济的发展,有些内部控制制度已经显得滞后,弊端凸显。

具体表现：;一是法律赋予会计人员的监督职责与社会现实环境差距较大

比如现在流行的财务“一支笔”控制的监督方式,虽然解决了费用控制的责任归属问题,但过分强调领导的绝对权威,弱化了会计人员职业判断和责任心。权力过分集中,就会将领导推向权力的神坛,造成了会计从业人员“顶得住的站不住,站得住的顶不住”的现象,使会计内部监督有名无实。

领导人转变观念，去小集体观念,立大企业概念;二是会计职业道德要求与现实社会环境反差很大;三是现行会计核算环境及核算方法、体系上存在漏洞;四是企业财务电算化的管理问题;内控改革;预算内外、双轨运行，财政资金管理体制有缺陷;税费并立、持费自重，政府收入分配机制有缺陷;管理粗放、约束软化，部门预算管理制度有缺陷;政出多门、改革滞后，国有资产管理体制有缺陷;无据可依、形同虚设，单位内部控制机制有缺陷;双重身份、处境尴尬，会计人员管理体制有缺陷;虚假发票、泛滥成灾，税务发票管理制度有缺陷;违规套现、大额提现，银行现金管理制度有缺陷;执法不严、惩处不力，“小金库”责任追究制度有缺陷;;小金库表现形式;两账式“小金库”

即“明”、“暗”两账,根据需要分别将不同的收入和支出做在两套账上。“明账”财务处理清晰、票据规范,“暗账”处理混乱“;明账”用于应付检查“,暗账”实为藏污纳垢之所。;转嫁式“小金库”

转嫁,就是把应收归本单位的收入,以另外单位出具收入发票的方式,转嫁给从属单位或另一个单位。如在下属单位建账,或设立往来户头,或者在有关业务往来单位虚设经费往来账,然后以虚假票据到下属或外单位账面上套取现金。这样使“小金库“”嫁接”在单位以外的地方,以逃避检查。;库中库式“小金库”

实际工作中发现,有的单位范围由宽到窄,圈子由大到小,层层设立“小金库”。他们在正常财务以外的“小金库”账里再设小范围、小圈子的“小金库”,即所谓的“库中库”。;隐形“小金库”

这是一种没有明显账务,也不留任何单据的“小金库”

。有关当事人利用工作之便,从某一部门领取按照规定应作为单位收入的款项。当场按人数私分或违反规定发到有关人员,既不造表让领款人签名,也不作账,彼此心照不宣,心中有数，在这些活动中,收入、支出完全由经办人一人操作,余额也掌握在他的手中,形成—个事实上的隐形“小金库”。;;;;;;;;;Page?39;;;;;;;;;;;六大机制

（一）源头监控机制;六大机制

（一）源头监控机制;六大机制;六大机制;六大机制;六大机制;六大机制;六大机制

（一）源头监控机制;六大机制;六大机制;;六大机制;;;六大机制;六大机制;六大机制

（二）保证金机制;;六大机制

（四）一票否决机制;六大机制

（五）举报重奖机制;;六大机制;六大机制;六大机制;治理“小金库”具体措施;二是成本分析法

成本被称作是企业调整利润的“蓄水池”，隐瞒收入的“避风港”。谋取本单位利益,截留国家收入填充“小金库”的手段之—就是多摊乱挤成本。进行成本分析,就是看企业是否严格按规定核算产品成本,正确计算收入。;三.大笔往来经费跟踪法

在财务活动中,对账目间大宗经费的往来要予以重点审查,必要时,要进行跟踪审计检查,弄清其来龙去脉。大宗款项跨账后,一旦进入“暗道”运行,很容易落入“小金库”而被侵吞。;四.单项排查法

实际工作中常体会到,一些临时性机构财务、预算外单位财务、部门内部小财务以及一些专账如车辆费、基建工程专账、—些多账号单位部门是滋生“小金库”的主要场所。具体操作时,财务监督部门可以在调查研究、摸清情况的基础上,有目的、有针对性地定期对上述有关财务进行排查,或者有选择性地进行单项检查,以发现“小金库”的蛛丝马迹。