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第四章

1.（1）存在或发生：指各项资产、负债及所有者权益在特定日期均存在，所有

已进行记录的在特定期间均已发生。

（2）完整性：在报表中所有应列示的和事项均已列入

（3）权利和义务：在特定日期，各项资产均属公司的权利，各项负债均是公司

的义务。

（4）估价和分摊：各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素均已按适

当的方法进行计价，列入报表的金额正确。

（5）表达与披露：报表上的特定组成要素已被适当地加以分类、说明和披

露。

2.重要性与审计风险是反向关系，重要性水平越高，审计风险越低；重要性

水平越低，审计风险越高。如果重要性水平很低，CPA通过实施的程序，

获取的有效来降低检查风险，以将审计风险降低至可接受的低水平。

3.财务报表层次重要性水平是指财务报表总体上的重要性水平，超过这一水

平，就不能无保留意见了。

各类、账户余额、列报认定层次的重要性水平是财务报表每一项目的重

要性水平，即使某一项错报超过重要性水平，只要各项目错报累计低于财务

报表总体上重要性水平，仍可以无保留意见。

4.审计风险模型定义：AR=IR×CR×DR。其中：AR是指报表存在重大错

报或漏报，而审计人员审计后不恰当审计意见的可能性；IR是指报表

存在重大错报或漏报，而审计人员审计后不恰当审计意见的可能性，无论该

错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报；CR是指某项认定发生了重大

错报，无论该错报单独考虑还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被企

业的控制及时防止、发现和纠正的可能性；DR是指某一认定存在错报，该错

报单独或连同其他错报是重大的，但师未能发现这种错报的可能性。

5.审计程序主要有询问观察检查函证分析程序等

在风险评估、控制测试和实质性程序中都会使用到审计程序视具体情况不同需

要师设计适当的审计程序获取充分、适当的审计程序

6.实质性程序包括实质性分析程序和细节测试。实质性分析程序是指先考

虑科目的金额与哪些因素有关，这些因素间怎样联系，进而对科目的金额做出一

个预测，把这个期望值和客户的账面数比较，通过发现和询问差异，来判断

科目的金额是否存在错报。细节测试主要是指通过检查全体、抽样、选取特定项

目等方式来检查凭证，进而判断是否存在错误的处理。

7.控制风险评价结果对实质性程序的影响：

一是影响实质性程序的管理目标，根据控制风险评价结果，可能需要修改

原来的管理目标值；

二是影响实质性程序的程序步骤，根据控制风险评价结果，要调整原来实

质性程序步骤，可能是增加、减少、或者修改；

三是影响实质性程序每个步骤的工作责任承担者（也叫每步骤的实施责任

主体），根据控制风险评价结果，原来的工作责任承担者被认为不能够胜任对应

风险管理的，可能要调整原来的工作责任承担者；

四是影响实质性程序每个步骤要做的工作任务，根据控制风险评价结果，

可能要增加、减少、或者修改原来的工作任务了；

五是影响实质性程序每个步骤要做的工作任务的工作标准，根据控制风险

评价结果，可能要提高、降低、或者修改原来的工作标准了；

六是影响实质性程序每个步骤要做的工作任务的工作方法，根据控制风险

评价结果，可能要增加、减少、或者修改原来的工作方法了；

七是影响实质性程序每个步骤要做的工作任务的工作记录，根据控制风险

评价结果，对于不能够清楚反映工作任务完成状态的工作记录格式，可能要修改

原