做账实操-工程管理服务公司的账务处理示例.docVIP

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做账实操-工程管理服务公司的账务处理示例

一、服务合同签订环节

（一）签订工程管理服务合同

假设公司与某建设单位签订了一份工程管理服务合同，负责对其某建筑工程项目进行全程管理，合同金额为500,000元，服务期限为12个月，合同约定按照工程进度分阶段收款，增值税税率假设为6%（现代服务业适用税率，实际根据相关政策确定）。

二、服务提供过程中的成本核算环节

（一）人工成本

支付参与该工程管理服务项目的管理人员、工程师等人员工资、奖金、津贴等人工费用共计150,000元，通过银行转账支付。

会计分录如下：

借：主营业务成本-工程管理服务（人工成本）150,000

贷：应付职工薪酬150,000

支付工资时：

借：应付职工薪酬150,000

贷：银行存款150,000

（二）材料及设备损耗（如有）

假设在工程管理服务过程中，使用了一些办公设备及消耗性材料，设备折旧费为10,000元（假设设备原值为100,000元，预计使用年限10年，采用直线法计提折旧，本月折旧额为10,000元），消耗性材料费用为5,000元，这些费用均应计入该项目成本。

会计分录如下：

借：主营业务成本-工程管理服务（材料及设备损耗）15,000

贷：累计折旧10,000

库存商品-消耗性材料5,000

三、收入确认环节

（一）按照工程进度确认收入

根据合同约定及工程实际进度，假设在项目实施到中期（第6个月）时，经评估已完成工程管理服务总量的50%，按照完工百分比法确认收入。

合同金额为500,000元，本期应确认收入=500,000×50%=250,000元

增值税销项税额=250,000×6%=15,000元

会计分录如下：

借：应收账款-[建设单位名称]265,000

贷：主营业务收入-工程管理服务250,000

应交税费-应交增值税（销项税额）15,000

四、成本结转环节

在确认收入的同时，需要结转相应的成本。截至第6个月，该项目累计归集的成本（包括人工、材料及设备损耗等）为120,000元（假设人工成本100,000元，材料及设备损耗成本20,000元）。

会计分录如下：

借：主营业务成本-工程管理服务120,000

贷：主营业务成本-工程管理服务（人工成本）100,000

主营业务成本-工程管理服务（材料及设备损耗）20,000

五、服务完成及尾款结算环节

（一）服务完成确认剩余收入

当项目服务期满12个月后，完成全部工程管理服务内容，此时需确认剩余收入。

剩余收入=500,000-250,000=250,000元

增值税销项税额=250,000×6%=15,000元

会计分录如下：

借：应收账款-[建设单位名称]265,000

贷：主营业务收入-工程管理服务250,000

应交税费-应交增值税（销项税额）15,000

（二）收到尾款并结转全部成本

假设在服务完成后，建设单位支付了尾款，款项已存入银行账户。同时，结转全部成本，假设整个项目累计归集的成本（包括人工、材料及设备损耗等）为220,000元（假设人工成本180,000元，材料及设备损耗成本40,000元）。

-收到尾款时：

借：银行存款265,000

贷：应收账款-[建设单位名称]265,000

-结转全部成本时：

借：主营业务成本-工程管理服务220,000

贷：主营业务成本-工程管理服务（人工成本）180,000

主营业务成本-工程管理服务（材料及设备损耗）40,000

六、费用处理环节

（一）管理费用

1.管理人员工资及福利：支付公司管理人员工资80,000元，同时发放福利20,000元，通过银行转账支付。

会计分录如下：

借：管理费用-管理人员工资及福利80,000

管理费用-管理人员福利20,000

贷：应付职工薪酬100,000

支付工资时：

借：应付职工薪酬100,000

贷：银行存款100,000

2.办公场地租金及水电费：支付办公场地租金每月15,000元，水电费每月5,000元，通过银行转账支付。

会计分录如下：

借：管理费用-办公场地租金及水电费15,000

贷：银行存款15,000

（二）销售费用

1.市场推广费用：为推广公司的业务，支付广告宣传费用20,000元，通过银行转账支付。

会计分录如下：

借：销售费用-市场推广费用20,000

贷：银行存款20,