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浅析行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策

前言：

我国行政机构具有一定的独特性，兼具提供公共性服务和监管社会事务的双重作用，在社会经济发展中发挥着关键功效。从宏观层面看行政事业单位执行内部会计控制制度是维护社会主义市场经济纪律的保障，从外部经济看健全行政单位内部会计控制制度是提升单位管理水平，完善内部管理的重要举措。行政单位应建立科学规范的管理体系，确保各个岗位和环节能够真正落实管理规范，对内部行政人员进行行为约束。近年来我国社会经济发展飞速，市场经济形势发生较大变化，为满足其对行政事业单位工作质量的高要求，单位内部管理阶层更应结合实际立足本职提高资金利用率，加强内部控制体系建设。由于行政事业单位内部工作涉及的环节多、内容复杂性强，但内部控制管理模式与理念仍停留在传统模式上，无法适应时代发展要求，因此需要相关人员围绕现行管理标准做进一步分析，优化改进薄弱环节。

一、行政事业单位财务内部控制的重要性

（一）保障行政事业单位履行经济责任，推动单位科学发展

行政事业单位肩负行使公共权力职能，内部实行财务控制制度可以在预结算、资金管理、财务分析、监管监督、财产物资管理等工作中保障单位经济业务活动执行的可行性和规范性，扎实推进单位综合治理水平，从而保证内部管理制度稳定运行，降低运行成本提升运行效率，履行基本的经济职责，强化对各项政策及要求的推进部署以实现我国现代化进程飞速发展［1］。

（二）有助于建立运行高效、控制严密的资金管理体系

保障行政事业单位资产得到安全管理，有效提升资金使用效率。单位财务内部控制覆盖资产管理的各个环节，能够有效杜绝因资金管理体系不健全而导致的资产流失和资产使用率不高等问题，为资金的安全性、高使用率提供制度保障。大力推进行政事业单位财务内部控制体系建设，强化资金管理监督机制，能够确保财务内部控制制度下资金管理的科学性，并提升资金使用率。

（三）保证财务信息真实、合理、合法

合理保证行政单位财务信息真实有效，促进内部资源合理合法分配。财务内部控制系统应确保财务信息的真实性和准确性，严格执行内部控制相关规定能够增强财务资金管理的完整性、可靠性和规范性。依据行政事业单位性质要求单位依法履行政府职能，遵守财务公开制度，定期向民众公开财务信息并接受社会监督，以此增强行政事业单位财务“透明”度。此外，财务内部控制制度能够规范财务工作流程，保障财务程序合法合规，推动有限的财政资源得到科学分配，进一步提升行政事业单位公信力［2］。

（四）推进落实党风廉政建设主体责任、构建反腐倡廉长效机制

加强行政事业单位财务分析与监督工作能够有效杜绝舞弊与腐败现象。行政事业单位是国家职能部门，职责履行过程中调控大量社会公共资源，通过优化内部控制制度建设能够有效加强监督机制，避免在公共资源分配过程中滋生腐败。建立健全财务分析与监督体系，同时贯穿单位内公职人员履职全过程，对约束人员行为具有重要作用［3］。

二、行政事业单位财务内部控制中存在的主要问题及原因

（一）财务内控管理意识淡薄，财务标准化业务流程落实不到位

财务内控管理意识淡薄的根本原因是单位负责人缺乏对财务内部控制制度建设的足够重视，未深入研究财务管理基本知识，将国家财经法规和财政部门预算控制视作内部控制制度施行，造成财务内控制度的笼统性，并且与单位内部实际情况不够贴合，从而引发人员对内控管理意识的重视度不够高，且单位存在一人身兼数职状况，未能营造出全员参与的环境氛围。

（二）资产采购审批不严谨，资产管理落实不力，且使用人责任意识淡薄

在财政采购预算批复流程中，部分单位出现财政控制仅停留在单位支出总额控制层面，未做进一步的细化和分解，造成单位内部采购预算审批指标很难规范，而且在资产采购审批环节也不够严谨，使得预算管理目标难以实现。尽管有部分单位对采购审批进行内部细化和分解并严格按照预算指标进行内部批复，但由于批复结果不受重视造成实际支出与预算批复不匹配，出现审批不严、资产管理模糊的现象。同时，由于使用人责任意识淡薄，仅对单一项目做制度规定，如采购制度、资产管理制度、资金使用制度等，长期缺乏高效的内部制衡，内外部门业务对接不严谨，账务处理不及时导致资产账面数与资产实际情况不相符，致使财务内部控制体系建设困难重重。

（三）预算编制主体专业能力有待提升，执行存在偏差，内部考核缺失

事业单位财务内部控制体系建设的质量水平与预算编制主体专业能力密切相关。部分事业行政单位将发展重点放在经济业务方面，对财务人员培养和人才管理缺乏基本的关注。大多数行政事业单位预算编制主体以财务部门为主，其他业务部门对预算编制参与度不高，对项目的关注度则相应减少，经济业务活动基本由财务部门进行跟踪与推动。以项目预算为例，在项目执行前期，由于预算编制主体对前期预算工作统筹规划关注度不足，用款计划说明和编报准确度有待考证，