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企业全面预算管理的困境及对策研究

摘要：随着全球经济发展受到更多不确定性的影响，市场竞争也变得越来越激烈，如果哪种管理模式能使企业降本增效，提高收益，它一定能很快被企业所接受。全面预算管理作为这种管理模式也就理所当然地被大家所接纳。它通过全方位、全过程以及全员参与的预算，对企业战略实施提供支持，为人事管理、绩效管理提供依据，为风险控制提供工具，为业务管控提供支撑，为企业资源配置提供事前安排。本文介绍了企业全面预算管理的内涵、流程与意义，分析了目前全面预算管理中存在的主要问题，并据此提出具体的对策建议。

关键词：全面预算管理；企业战略；企业管理

随着近年来国家对全面预算管理的重视与推广，全面预算管理在企业被广泛实施，有力地促使了企业总体战略目标的实现。企业也越来越清楚地认识到全面预算管理的重要性，将其视为财务管理乃至企业管理的重要组成部分，正在发挥更加重要的战略管理作用，亟需加以研究。

一、企业全面预算管理概述

（一）全面预算管理的内涵

全面预算管理涉及到企业整个生产运营的全过程，以及事前、事中、事后，上到管理层下到基层员工全员参与的一种管理方法。作为企业制定的总体战略目标的具体执行，全面预算管理能够对企业的经营活动进行充分且全面的预测和规划，并在经营活动执行过程中，对活动实施进度与预算目标进行比对，找出差异以及对偏差进行分析，进而加以改善和调整的管理活动。因此，它将企业的总体战略目标细分到各个业务单位，通过对各业务单位进行管理和控制，来达成该业务单位的目标，最终使企业实现总体目标的达成。

（二）全面预算管理的基本流程

全面预算管理是从预算目标设定开始，经过各阶段实施及操作，最后对预算进行考核的全过程。对于企业预算目标的设定可按照企业发展方向和所要达到的水平，设定中期与长期发展目标。

对于预算的编制有收入预算、成本预算、资本支出预算、费用预算的编制等，每个预算都要结合公司的实际情况采取不用的方法进行编制。对于费用预算的编制，首先要区分哪些是固定的，哪些是变动的，变动费用预算参照销售量预算来编制，通过对历史数据分析总结变动规律来编制，固定费用参照历史数据填写即可。费用预算一定要按部门来划分，控制和考核，一旦出现问题可以落实到责任部门和责任人。对商业企业来说招聘费、绿植费、物业费、房租、培训费等可以采用固定预算，其他如广告宣传费，活动运营等费用可以采用弹性预算，需要参考销售收入进行编制。对于预算的执行和控制，各预算执行部门和执行人要及时更新预算执行情况的数据，通过对偏差较大数据进行差异分析，并找出原因和改进措施，定期报告执行情况。

（三）企业实施全面预算管理的意义

首先，全面预算管理能够提高风险识别及预防能力。预算是对企业经营活动过程控制，而非结果控制，是防患于未然，而不是出现问题再去想办法解决，因此可以规避企业风险。通过预算管理可以提前预测企业的利润及现金流等情况，对于资金问题和亏损问题可以提前做好防范措施。

其次，全面预算管理可以量化企业战略目标并使目标落实。全面预算管理将企业总体战略目标分解到部门预算后，各预算执行单位再进行细分，将预算分解到部门内每个责任人，保证预算目标的量化和实现。

然后，全面预算管理有助于企业绩效考核的落实。由于全面预算管理将企业目标细分为各部门目标，再落实到部门内具体负责人，此时目标已经被量化，具体的责任人也是预算目标的执行人，通过对執行人和责任部门进行考核，保证企业总体战略目标的实现。

最后，全面预算管理有助于促进企业内部门之间的沟通交流。从沟通的重要性来看，由于部门之间缺乏沟通，各部门按照自己的理解编制预算，如果预算不能很好的融入企业就会成为企业发展的障碍，财务部门可以作为桥梁，组织各部门开沟通会，制定解决方案，只有目标统一各部门才能更具有凝聚力，为实现共同的战略目标而努力。

二、企业全面预算管理存在的主要问题

（一）预算管理理念并未全面贯彻

由于公司各部门对全面预算管理理解的片面性，导致预算管理很难推进，如有些部门认为预算就是简单的对成本费用进行控制，是限制各部门的费用和支出。全面预算管理是战略量化的过程，不是简单的对成本费用的控制，全面预算管理更是具有全局性的战略层面的规划，成本、费用的控制只是预算管理的一部分。还有些部门认为预算就是财务的事情，只要财务部门按要求填好表格就行，其实预算不仅是财务的事情，还关乎企业全局。

（二）预算管理组织体系统不健全

全面预算管理的组织体系对企业预算管理的正常运行和有效实施起到关键的主导作用。但是，在实践中，对于刚实施全面预算管理的企业来说，预算管理组织体系往往不健全，例如预算编制过程中缺乏信息共享和沟通交流，导致预算数据出现较大偏差；或者预算虽然按要求编制完成，但由于无法确定具体的执行责任人与考核人，导致预算执行不彻底；另外，对于预算编制方法和具体要求如果不能