消费税征管问题研究.pdfVIP

ECONOMY经济

消费税征管问题研究

河北经贸大学财政税务学院刘晟嫡（河北石家庄）

费税改革是财税税制改革的重要内容，消费税作为我国主体税种之一，具有较为可观

消费税向地方税转型改革对推进地方税的收入规模。近年来随着经济发展水平的提高，

消

体系健全进程有重要意义。现阶段，消消费税收入规模大体上保持增长趋势。2020年，

费税征收环节后移和收入下划地方已经成为消费税我国税收收入完成166000亿元，消费税收入约为

改革的必然趋势，因此，研究消费税改革中的征管12943亿元，占全部税收收入约7.8%。从行业分

问题并设计解决方案十分必要。布角度来看，消费税税收收入绝大部分来源于烟、

成品油、酒、小汽车消费。

一、消费税制度的改革历程与现状从地方消费税税收收入规模来看，各地区之间

（一）消费税制度的改革历程的消费税收入规模有较大差异。经济发展水平较为

1994年我国税制改革中，便开设了消费税这发达的地区消费税税收收入与经济欠发达地区有较

一税种。在我国现行的双主体税制结构的税制模式大差距。东部沿海地区经济发展水平较高，消费税

下，消费税是我国商品劳务税制度的重要组成部分。税收收入远高于如宁夏、青海等西部偏远地区。这

1994年，消费税仅规定了11个税目，主要对奢侈与消费税的特性有直接关系，消费税对特定的消费

品和高污染高能耗的消费品征税，为我国以后消费行为征税，居民消费水平高的地区往往消费税应税

税的发展奠定基础。自1994年至今，消费税改革消费品的销售额较高，消费税税收收入也随之增加。

在逐步扩大税目，增强消费税的调控能力。随着经消费税应税产业发展较为成熟的地区，消费税税收

济水平发展和人民生活水平的提高，取消对人人都收入同样较高，如云南的烟草行业发展水平较高、

可以消费得起的应税消费品征税，例如“香皂、护成品油产量大，因此消费税收入较高。

肤护发品”。优化消费税的调节作用，加强消费税2.征收环节现状

的调节功能，对“高档化妆品”“游艇”等征税，目前，我国消费税的征收环节包括生产环节、

缩小居民收入差距。优化消费税的引导消费作用，零售环节以及批发环节。其中，仅有超豪华小汽车、

对污染环境的商品征税，增加“电池”“涂料”等金银铂钻首饰、高档手表、贵重首饰以及珠宝玉石

税目。在征收环节方面，对应税的金银、铂金首饰在零售环节征收，卷烟则在批发环节征收，其他税

和钻石制品仅在零售环节征税，对小汽车税目中的目消费税则规定在应税消费品生产环节由生产商缴

“超豪华小汽车”在零售环节加征一道消费税。纳。在生产环节征收消费税的优点是税源集中，可

（二）消费税制度现状以减少消费税的征收成本，提高税收行政效率。但

1.收入规模现状消费税作为特种商品劳务税，生产环节征收的征税

34

ECONOMY经济

模式难以发挥其对消费行为的调节作用，消费者对悖。