高级审计师案例分析(带答案).pdfVIP

案例一

一、资料

A公司是大型设备制造集团，以风电设备为主要产品，销售方式以赊销为主。

审计人员在对A公司进行审计时，初步了解到以下情况：

1.A公司销售与收款循环相关业务流程及管理环节存在以下情况：

（1）A公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和财务会计部门。

（2）在销售部门，由相关职员接受客户订单，再与经批准销售的客户清单

核对，妹列人清单的客户，由销售部门经理来决定是否批准销售。

（3）对已批准的客户订单，由销售部门经理审核批准客户的信用额度后，

编制一式多联的销售单。

（4）货物保管装运部门根据经过批准的销售单发出产品，填写产品装运凭

证一式两联，一联由货物保管装运部门自留，一联交给财务会计部门。

（5）财务会计部门的财务人员甲根据经过批准的销售单和产品装运凭证填

写销售发票，同时登记主营业务收入和应收账款。

（6）财务人员乙负责对销售发票的编制进行内部审查，将销售发票的商品

总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价

目表相核对，并且重新计算发票计价和计算的正确性。

（7）财务人员丙每月核对应收账款明细账与总账，向客户寄送对账单。要

求客户将任何例外情况向财务人员甲报告。

（8）财务人员甲同时负责收取客户货款，登记银行存款。

（9）财务人员甲每月取得银行对账单，编制银行存款余额调节表，核对账

实是否相符。

2.A公司存货管理环节存在以下情况：

（1）仓库管理员负责登记存货明细账，对仓库中所有存货项目的收、发、

存进行永续记录。

（2）仓库管理员收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存

货明细账。

（3）各车间需要领取原材料时，由相关班组直接填写领料单交仓库管理员，

仓库管理员据此发出原材料。

3.A公司“预付账款”科目中，有4年前预付给B公司购材料款800万元和

B公司购燃料款500万元。甲公司未能提供购货合同及相关资料。审计人员进行

函证后，也未收到相关供货单位回函。

二、要求

（一）针对“资料1”，请指出A公司上述销售与收款循环内部控制存在的

缺陷及改进措施。

（二）针对“资料2”，请指出A公司存货管理内部控制存在的缺陷及可能

导致的错弊。

（三）针对“资料3”，请指出审计人员应进一步采取的审计措施。

案例二

一、资料

2021年7月，某审计组对国有企业B集团原董事长王某经济责任履行情况

开展审计。有关情况和资料如下：

1.B集团主要从事冶金产品及副产品生产、矿产品开采、冶金设备制造等业

务，拥有二级子公司8家、三级子公司36家。王某自2015年11月起担任B集

团法定代表人，2021年6月退休。王某任期内，为进一步增强集团对矿产资源

的控制力，B集团先后决策在境内外并购了多个大型矿产公司。

2.主审小李对本次审计安排提出如下建议：为保证王某任职期间经营业绩指

标的可比性，审计期间定为2016年1月至2021年6月。审计范围覆盖B集团所

属全部二、三级企业。审计内容包括：贯彻执行党和国家重大经济方针政策情况；

企业发展战略规划的制定、执行和效果情况；企业财务真实合法效益情况，风险

管控情况；境内重大投资项目的决策、执行和效果情况；企业法人治理结构的建

立、健全和运行情况，内部控制制度的制定和执行情况；在经济活动中落实党风

廉政建设责任和遵守廉洁从业规定情况；以往审计发现问题的整改情况。考虑到

审计组成员较少，生态环境保护方面的专业知识和实践经验不足，生态环境保护

情况不纳入此次审计内容。

3.2015年12月5日，经B集团董事会决策，在中介机构已开展资产评估、

财务审计、尽职调查并出具相关报告的情况下，同意以9亿元价格受让自然人方

某持有的H矿产公司51％股权，同时要求方某对H公司的经营业绩做出承诺。

股权转让完成后，方某仍持有H公司49％股权，H公司原总经理、财务主管均继

续留任。按照董事会决议，B集团与方某签订了《业绩承诺协议书》，方某承诺H

公司2016年至2018年（3年业绩保证期）经审计的税后