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一、单项选择题

1.甲公司2×19年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品

400件，不含税单位售价为650元，单位成本为500元，税率为13%；乙公司收到A产品后3个

月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2×19年12月10日发出A产品，并开具。

根据经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2×19年12月31日，上述已销售的A产品尚

未发生退回，重新预计的退货率为20%。甲公司因销售A产品对2×19年度利润总额的影响是（）

元。

A.0B.42000C.48000D.60000

【分析】①12月3日甲公司销售商品时作如下分录：

借：应收账款293800［650×400×（1＋13%）］

贷：主营业务收入182000

预计负债78000（650×400×30%）

应交税费——应交（销项税额）33800（650×400×13%）

借：主营业务成本140000

应收退货成本60000（400×500×30%）

贷：库存商品200000

②2×19年末，甲公司对退货率重新评估而进行调整：

借：预计负债26000（650×400×10%）

贷：主营业务收入26000

借：主营业务成本20000

贷：应收退货成本20000（400×500×10%）

由分录可见，2×19年因此业务形成的利润总额＝182000－140000＋26000－20000＝48000

（元）。

甲公司因销售A产品对2×19年度利润总额的影响＝（650×400－500×400）×（1－20%）＝

48000（元）。

【拓展】假如2020年3月8日实际退回10%，则处理为：

借：预计负债26000

贷：主营业务收入26000

借：主营业务成本20000

贷：应收退货成本20000

借：预计负债26000

应交税费——应交（销项税额）3380

贷：银行存款29380

借：库存商品20000

贷：应收退货成本20000

『正确答案』C

2.下列各项中，不符合准则规范的是（）。

A.无偿划拨给企业的一项土地使用权

B.给企业减免的企业所得税

【分析】所得税减免，适用《企业准则第18号——所得税》。

C.先征后返的

D.部门为支持企业节能减排而向企业拨付的专项

『正确答案』B

3.关于最佳估计数的确定，下列说法中，不正确的是（）。

A.如果所需支出存在续的金额范围且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数

应按该范围的上、下限金额的平均数确定

B.如果所需支出不存在续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能

发生额的算术平均数确定

【分析】这种情形下，最佳估计数应按各种可能结果及其相关概率计算确定，即按