第18章-财务报告.pptVIP

第十八章财务报告;学习目的与要求;第一节财务报告概述;第一节资产负债表;负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：

1、预计在一个正常营业周期中清偿。

2、主要为交易目的而持有。

3、自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。

4、企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。

三、资产负债表的编制

（一）资产负债表项目填列方法

资产负债表各项目填列分为两栏：期末余额和年初余额。

1、根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目

2、根据总账科目余额直接填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“应付职工薪酬”、“应付利息”、“应付股利”等

3、根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”项目;4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目

6、综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目

5、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收账款”、“预付款项”等项目;（二）资产负债表主要项目的填列说明

例18-2某企业2009年12月31日应付A企业商业票据12000元，应付B企业商业票据10000元，应付C企业商业票据50000元，尚未支付。该企业在2009年12月31日资产负债表中“应付票据”项目金额为（）元。

A.12000????????B.10000??????????C.50000???????????D.72000

答案D

分析直接以“应付票据”总账科目余额填列在资产负债表中。;例18-3某企业2006年4月1日从银行借入期限为5年的长期借款400万元，编制2009年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（???）。

A.短期借款???B.长期借款???C.其他长期负债???D.一年内到期的长期负债

答案B

分析2006年4月1日从银行借入期限为5年的长期借款，该项借款到2009年12月31日应填入资产负债表中的“长期借款”项目。

例18-4资产负债表中“存货”项目的金额，应根据（?）账户的余额分析填列。

A.材料采购???B.材料成本差异???C.发出商品??D.周转材料

答案ABCD

分析资产负债表的“???货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的实际成本。

;第二节利润表;（二）利润表项目的填列说明

例18-6下列各项，可以计入利润表“营业税金及附加”项目的有（??）。

A.增值税????????B.营业税C.教育费附加???D.印花税

答案BC

分析增值税不能通过“营业税金及附加”科目核算，印花税应通过“管理费用”核算。

例18-7下列各项中，影响企业营业利润的有（）。

A．处置固定资产净收益???????B．出租办公楼取得的收入

C．接受公益性捐赠利得???????D．转让股票所得收益

答案BD

分析“处置固定资产净收益”、“接受公益性捐赠利得”计入“营业外收入”科目，不影响营业利润。;第三节现金流量表;（一）经营活动产生的现金流量

经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售商品、提供劳务现金、收交的税费、购买商品、接受劳务、支付给职工以及为职工支付的现金等流入和流出的现金和现金等价物。

（二）投资活动产生的现金流量

投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括收回投资相关的现金、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金、投资支付的现金、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额等流入和流出的现金和现金等价物。

（三）筹资活动产生的现金流量

筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、取得借款、偿还债务、分配股利、利润或偿付利息支付的现金等流入和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。

;例18-8下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。

A.销售商品收到的增值税B.采购原材料支付的价款

C.取得长期借款收到的现金D.取得长期股权投资支付的手续费

答案AB

分析选项C是筹资活动的现金流量；选项D是投资活动的现金流量。

;例