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九好集团财务造假案例分析

引言

这一部分主要介绍了本文的研究背景和意义。财务造假事件的发

生一起接着一起，从未间断，在这样的背景下，本文选取九好集团作

为研究对象，着重分析九好集团的造假原因并提出针对性的对策。

（一）研究背景

在改革开放四十年的过程中，我国的经济在高速发展，与此同时

一些问题也跟随而来。企业财务造假的事件频繁发生，愈演愈烈，如

欣泰电气、华锐风电、万福生科等等。众所周知，财务信息是企业在

经营和发展中一系列财务内容的信息，企业的财务信息不但记录了过

去和现在的财务状况，更是对企业未来的发展提供了相关数据。尽管

我国已出台了一些法律法规，但是在造假成本远远小于利益的情况下，

还是有不少的企业愿意冒险进行造假。然而财务造假不但损害了企业

自身的发展，危害了投资者的利益，而且严重影响了我国资本市场的

秩序。仅在2018年，中国证监会公告信息披露违法类案件处罚56起，

操纵市场类案件处罚38起，中介机构违法类案件处罚13起等等处罚

情况。由此数据可知道，对企业财务造假的研究很有必要。

（二）研究意义

相较于国外发达的国家，我国的资本市场还很年轻，我国对于企

业财务造假问题的治理也还不够完善。要想保证我国资本市场的稳定

秩序，就需要对企业财务造假这一问题进行深入地分析。对此，我国

的专家、学者们也对企业财务造假的动因、手段、治理等方面进行了

研究。本文以借壳上市的浙江九好集团作为研究对象，分析并提出防

范企业财务造假的合理建议和具体措施。这有利于完善企业自身内部

控制的治理，有利于提高监管机构的监管水平，有利于建立健全我国

经济市场的法律规章，有利于我国经济市场的稳定发展。

二、九好集团财务造假案例分析

九好集团造假事件是一个比较有代表性的案例，并在一定的程度

上影响了市场的发展。本部分将介绍财务造假的定义并详细地介绍九

好集团造假发生的全过程。

（一）财务造假的定义

全美反舞弊财务报告委员会提出，财务造假是故意虚报或漏报财

务信息，从而使得使用者不能正确地理解财务报告的行为。

《中国注册会计师审计具体准则第1141号--财务报表审计中对舞

弊的考虑》中写到，被审计单位的管理层、员工、治理层和第三方采

取欺诈的手段谋取非法或者不正当利益的行为属于舞弊。

对于财务造假的定义，国内外并没有统一的说法。不过从学者们

的定义中可总结出，财务造假是故意提供虚假的财务信息、采取欺骗

的手段，以谋取不合理或不恰当的利益的一种行为。

（二）九好集团相关介绍

1、九好集团公司简介

九好网络科

技集团有限公司（下面简称九好集团）成立于2010年，是以后勤

服务为主的一家集团化企业，是现代化服务业的领军企业。企业首创

“后勤托管”平台，后又创立“后勤+互联网”模式，为客户和供应商

搭建平台。九好集团主要涉及九类八十一项后勤托管服务，包括餐饮、

物流、办公、物业、金融、信息化、商务、员工福利、综合服务等项

目。现已在北京、上海、华南、华东、华中等九大地区，除杭州总部

外设立二十一家分支机构。

2010年3月15日，杜晓芳出资5000万注册成立浙江九好投资

有限公司，占股比例100%，六个月后企业改名为浙江九好办公服务

集团有限公司。企业之后多次增资了注册资本，达到7943.89万元，

并多次股权转让。截至2015年年底，郭丛军和杜晓芳夫妇持有56.03%

的股权，为集团实际控制人。

表12015九好集团持股比例

名称持股比例

郭丛军、杜晓芳夫妇56.03%

科桥嘉永10.54%

科桥成长9.60%

江阴安益6.78%

华睿海越4.72%

金永信3.15%

华睿德银2.36%

大丰匀耀2.03%

宁波科发2.03%

普思投资1.63%

张勇1.13%

来源：中国证监会公告

2、九好集团财务造假事件回顾

九好集团拟与鞍山重型矿山机器股份有限公司（下面简称鞍重股

份）实现重大资金重组方案，其方案分为资产置换、发行股份购买资

产、发行股份募集配套资金三个方面。2015年4月7日，鞍重股份开

始停牌并筹划重大重组与相关事项；2015