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内部控制工作底稿-采购与付款循环了解底稿--第1页

了解采购与付款循环内部控制导引表

被审计单位：索引号：CGL

项目：财务报表截止日/期间：

编制：复核：

日期：日期：

了解本循环内部控制的工作包括：

1．了解被审计单位采购与付款循环与财务报告相关的内部控制的设计，并

记录获得的了解。

2．针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活

动影响的交易和账户余额及其认定。

3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是

否得到执行。

4．记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，

以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：

1.CGL-1：了解内部控制汇表总表

2.CGL-2：了解内部控制设计——控制流程

3.CGL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动

4.CGL-4：确定控制是否得到执行（穿行测试）

编制说明：

1．在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、观察和检查程序，记

录所获取的信息和审计证据来源。

2．如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位

的相关控制自上次测试后是否发生重大变化。

3．审计工作底稿用以记录下列是内容：

（1）CGL-1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；

（2）CGL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制

流程；

（3）CGL-3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动；

（4）CGL-4：记录穿行测试的过程和结论。

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了解采购与付款循环内部控制汇总表

被审计单位：索引号：CGL-1

项目：财务报表截止日/期间：

编制：复核：

日期：日期：

1．受本循环影响的相关交易和账户余额：

应付账款、管理费用、销售费用

[注：（1）此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单

位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。例如，受本循环影响的账户

余额可能还包括预付账款。（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务

循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资

金有关的内部控制对实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务

循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册

会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。]

2．主要业务活动