《企业财务会计实务》3项目三金融资产的核算 教学课件.pptxVIP

项目三金融资产的核算任务一认知金融资产

任务一认知金融资产一、金融资产的概念金融资产，是指一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。金融资产包括基础金融资产和衍生金融资产两种，基础金融资产主要包括库存现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、应付账款、应收票据、其他应收款、其他应付款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资等。衍生金融工具是在货币、债券、股票等基础产品和基础变量上（如汇率、价格指数等）派生的金融产品，包括远期合同、期货合同、互换和期权等。

任务一认知金融资产二、金融资产的分类金融资产通常可以划分为以下四类：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。(2)持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。(3)贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。(4)可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

任务一认知金融资产企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产，其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。可供出售金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产之间，也不得随意重分类。

任务二应收及预付款项的核算一、应收账款应收账款的概念应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，包括向债务人收取的价税款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。应收账款属于流动资产。应收账款应在赊销业务发生时，予以确认，并以收入确认日作为其入账时间。

任务二应收及预付款项的核算2、应收账款的计量应收账款应当按照实际发生额计量和记录，包括货款、增值税和为购货单位垫付的包装费和运杂费。由于企业在销售货物时往往有折扣，因而对应收账款计价时，要考虑有关的折扣因素。

任务二应收及预付款项的核算（1）商业折扣。商业折扣是指企业为了促进商品销售而在商品标价上给予的价格折扣。例如，企业为了更多的销售产品，规定购买一定数量后给予百分之几的折扣，或者对次品和滞销品的降价出售。商品是按照扣除折扣后的价格成交的，应收账款的入账金额应当按照扣除折扣后的实际售价确认，商业折扣对应收账款计价无实质性影响。

任务二应收及预付款项的核算（2）现金折扣。现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。现金折扣的表示方式一般为“折扣/付款期限”，例如“3/10,2/20,n/30”,表示在10天内付款给予3%的折扣；10天至20天内付款，给予2%的折扣；20天至30天内付款，没有折扣。在现金折扣发生的情况下，应收账款有两种核算方法：总价法和净价法。我国企业会计制度规定，企业应当按照总价法对应收账款进行计量，即减去现金折扣前的价格作为应收账款的入账金额，现金折扣发生时计入当期财务费用。

任务二应收及预付款项的核算应收账款的账务处理为了核算企业销售产品、提供劳务应收取的款项，企业设置“应收账款”账户进行核算。该账户属于资产类账户，借方登记企业因销售产品、材料或提供劳务而发生的应收未收款项以及因到期无法收回而转入应收票据的本息；贷方登记收回的应收账款、改用商业汇票结算的应收账款以及确认为坏账的应收账款。期末余额在借方表示尚未收回的应收账款，余额在贷方则为预收账款。本科目按购货单位或接受劳务单位名称设置明细账。

任务二应收及预付款项的核算企业实现了销售或提供了劳务，尚未收到货款时，按应收账款的全部金额借记“应收账款”账户，按应确认的收入贷记“主营业务收入”账户，按应收取的增值税贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”账户。收到货款时，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户。如果因对方公司资金困难，企业同意对方用商业汇票抵付时，则借记“应收票据”账户，贷记“应收账款”账户。如果企业为对方提供了现金折扣，按总价法入账。若在折扣期内收到货款，则将给对方的现金折扣视为融资的理财费用，借记“财务费用”账户，根据收到的实际价款借记“银行存款”账户，按应收账款账户余额，贷记“应收账款”账户。

任务二应收及预付款项的核算二、应收票据1、应收票据的概念应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持