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基本建设项目竣工财务决算审计要点

竣工决算是正确核定新增固定资产价值，考核分析投资效

果，建立健全经济责任制的依据，是反映建设项目实际造价和

投资效果的文件。通过竣工决算，既能够正确反映建设工程的

实际造价和投资结果;又可以通过竣工决算与概算、预算的对

比分析，考核投资控制的工作成效，为工程建设提供重要的技

术经济方面的基础资料，提高未来工程建设的投资效益。

通过竣工决算审计，确定项目竣工决算报告是否符合《基

本建设财务规则》(财政部[2016]81号)(财政项目,如是企业投

资项目，则应为《企业会计准则》)等相关文件的规定，是否

如实反映整个项目的竣工财务决算情况、交付使用资产情况和

项目建设财务情况。

基本建设项目竣工决算审核的主要内容包括工程价款结算、

项目核算管理、项目建设资金管理、项目基本建设程序执行及

建设管理、概(预)算执行、交付使用资产及尾工工程等。

主要审核内容:

1、项目建设程序履行情况

项目审批情况咨询主要审查建设单位是否按照规定的要求

和先后顺序完成了所有的审批环节;注重咨询报批文件的真实

性，注重咨询审批文件的合规性，即审查所取得的审批文件是

否为审批机关在规定的权限内审批并按规定发出的有效批文。

项目审批情况咨询主要审核内容如下:

1)审核建设项目立项及核准程序是否合理与合法;

2)可行性研究报告、初步设计、概算批复、环境影响评估

报告、地震安全性评价报告、建设规划及用地批准文件、环保

及消防批准文件等相关审批或审查文件是否完备、齐全;

3)土地使用许可证、规划许可证、建设许可证、开工许可

证或其他有关证件办理是否齐全;

4)项目建设在开工前是否按规定办理开工许可证及相应的

手续或者进行了开工备案;

5)承担工程项目可行性研究的单位和职员是否具备应有的

资质，研究职员的构成是否满足工程项目的要求;

6)环境保护设施与主体工程项目建设是否同步，实施是否

有效。

2、工程招投标情况

审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适当性、

合法性和有效性;招投标资料依据的充分性和可靠性;招投标程

序及其结果的真实性、合法性和公正性，以及工程发包的合法

性和有效性等。审计内容包括:

1)审查施工、设备材料采购、监理招投标，审核招投标程

序及相关文件是否合法、合规、真实、有效;招标、评标过程

是否公开、公平、公正、诚实、信用，中标单位的资质情况，

相关费用计取情况，有无行政干预和假招标;

2)招投标前准备工作的审计。检查是否建立、健全招投标

的内部控制，看其执行是否有效;检查招标项目是否具备相关

法规和制度中规定的必要条件;检查是否存在人为肢解工程项

目、规避招投标等违规操作风险;检查招投标的程序和方式是

否符合有关法规和制度的规定，采用邀请招投标方式时，是否

有三个以上投标人参加投标;检查标段的划分是否适当，是否

符合专业要求和施工界面衔接需要，是否存在标段划分过细，

增加工程成本和管理成本的问题;检查是否公开发布招标公告、

招标公告中的信息是否全面、准确;检查是否存在因有意违反

招投标程序的时间规定而导致的串标风险;

3)招投标文件及标底文件的审计。检查招标文件的内容是

否合法、合规，是否全面、准确地表述招标项目的实际状况;

检查招标文件是否全面、准确的表述招标人的实质性要求;检

查采取工程量清单报价方式招标时，其标底是否按《建设工程

工程量清单计价规范》的规定填制;检查施工现场的实际状况

是否符合招标文件的规定;检查投标保函的额度和送达时间是

否符合招标文件的规定;检查投标文件的送达时间是否符合招

标文件的规定、法人代表签章是否齐全，有无存在将废标作为

有效标的问题;

4)开标、评标、定标的审计。搜检是否建立、健全违规行

为处罚制度，是否按制度对违规行为进行处罚;搜检开标的程

序是否符合相干法规的规定;搜检评标标准是否公正，是否存

在对某一投标人有利而对其他投标人不利的条款;搜检是否对

投标策略进行评价，是否考虑投标人在类似项目及其他项目上

的投标报价水平;搜检各投标人的投标文件，对低于标底的报

价的合理性进行评价;搜检中标人答应采用的新材料、新技术、

新工艺是否先进，是否有利于保证质量、加快速度和降低投资

水平;搜检对于投标价低于标底的标书是否进行辩论和澄清，

以及辩论和澄清的内容是否真实、合理;搜检定标的程序及结

果是否符