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实用︱外籍员工税收身份发生变化，个税该如何处理？
上海跨国企业云集，外籍员工自然也不少，今天就跟着我
们一起看看外籍员工税收身份的个税相关问题。
2023年初我们结合往年经验和合同约定等情况将一名外
籍员工预先判定为非居民个人进行申报，现在发现他在境内居
住的时间超过了183天，我们该怎么做呢？
无住所个人在一个纳税年度内首次申报时，应当根据合同
约定等情况预计一个纳税年度内境内居住天数以及在税收协
定规定的期间内境内停留天数，按照预计情况计算缴纳税款。
实际情况与预计情况不符的，分别按照以下规定处理：
非居民→居民
无住所个人预先判定为非居民个人，因延长居住天数达到
居民个人条件的，一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变，年
度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。但该个人在当
年离境且预计年度内不再入境的，可以选择在离境之前办理汇
算清缴。
居民→非居民
无住所个人预先判定为居民个人，因缩短居住天数不能达
到居民个人条件的，在不能达到居民个人条件之日起至年度终
了15天内，应当向主管税务机关报告。按照非居民个人重新
计算应纳税额，申报补缴税款，不加收税收滞纳金。需要退税
的，按照规定办理。
1
≤9090
预计境内居住天数，实际＞（或协定居民预计
境内居住天数≤183，实际＞183）
无住所个人预计一个纳税年度境内居住天数累计不超过
9090
天，但实际累计居住天数超过天，或者对方税收居民个
人预计在税收协定规定的期间内境内停留天数不超过183天，
18390183
但实际停留天数超过天的，待达到天或者天的月
15
度终了后天内，应当向主管税务机关报告，就以前月份工
资薪金所得重新计算应纳税款，并补缴税款，不加收税收滞纳
金。
如果对于居民个人与非居民个人的基础概念还不太了解，
不妨看看以下内容！
补充介绍
基本概念/
居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税
年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人。
非居民个人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所
而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的
个人。
纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。
在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而
在中国境内习惯性居住。
2
无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按
照个人在中国境内累计停留的天数计算。在中国境内停留的当
24
天满小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的
24
当天不足小时的，不计入中国境内居住天数。
纳税义务/
一般规定：
居民个人：从中国境内和境外取得的所得，缴纳个人所得
税。
非居民个人：从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。
其他规定：
90
在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过天的非
居民个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不
由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人
所得税。
在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天
的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中
国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得
税。
政策依据
1.《中华人民共和国个人所得税法》
2.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
3
3.《财政部税务总局关于在中国境内无住所的个人居住
时间判定标准的公告》（财政部税务总局公告2019年第34
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