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挺不错：关于进项税的四个实务问题！

问题一：我公司购入房屋，取得专票，既用于一般计税，

也用于简易计税，也是可以全额抵扣进项税额的吧？

解析：是的。根据财税201636文件的规定，公司购

进的不动产若是专用于简易计税方法计税项目、免征增值税

项目、集体福利或者个人消费的，进项税不得抵扣。如果是

既用于一般计税业务，又用于免征增值税或简易计税等项目

的，进项税可以全额抵扣。

问题二：我单位租入房产作为经营办公用房，我单位有

一般计税方法计税项目，同时又有免征增值税项目。请问租

入房产装修取得的进项税额需要按照以下比例：免征增值税

项目销售额/(一般计税项目销售额+免征增值税项目销售额)

做进项转出么？

解析：是的。需按照下列公式计算不得抵扣的进项税额

（做进项税额转出）：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分

的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征

增值税项目销售额）÷当期全部销售额

总局必威体育精装版回复口径：按照《营业税改征增值税试点实施

办法》(财税〔2016〕36号附件1)和《财政部税务总局关

于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税

〔2017〕90号)等文件规定，纳税人购入固定资产、无形资

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()

产不包括其他权益性无形资产、不动产以及租入固定资产、

不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方

法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，

其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。上述政策规定允许

(

全额抵扣的进项税额，是指购入固定资产、无形资产不包括

)

其他权益性无形资产、不动产以及租入固定资产、不动产相

应取得的进项税额，不包括购入或租入相关资产后支付的装

修费、取暖费、物业费、维护费等各类费用对应的进项税额。

问题三：根据消防出具的《火灾事故认定书》，起火为

设备离心机滤袋过大与外筒摩擦产生静电火花，因系统内存

有氧气导致离心机内甲苯爆燃起火。排除了设备本身的质量

问题，除保险公司外无其他责任人。那么，我公司发生这样

的火灾是否属于进项税额需转出的情况？

河南税局回复（2019-12-31）：非正常损失，是

指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。因此，

有上述文件规定可以看出，火灾产生的厂房、机器设备、在

产品等损失并不属于因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质

的损失。对应的进项税额无需做进项税额转出。

问题四：“按药监局制度近效期药品和过期药品不能进行

销售“。我公司每年都有一些近效期药品和过期药品做报损处

理，那么，医药销售企业近效期药品及过期药品销毁是否需

要进项税转出？

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河南税局回复（2021-11-04）：根据您的描述，

如您企业近效期药品和过期药品不能进行销售是因管理不善

造成的变质，属于非正常损失，需要做进项税额转出；如您

企业因产品质量原因或者产品滞销过期而主动销毁的货物，

不属于因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，对应

的进项税额无需做进项税额转出。建议您参考上述文件规定，

具体事宜可联系税务机关进一步确认。

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