CPA实务课件（18）_原创精品文档.pdfVIP

注会实务课件习题

第一章

1、问：什么叫注册会计师审计？

答：也叫财务报表审计，指注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合规性和公允性发表审计意

见。

2、问：注册会计师审计的发展经历过哪些阶段？

答：账项基础审计、内控制度审计、风险导向审计。

第二章

问：什么叫财务报表层次？

答：财务报表层次是指重大错报风险是否与财务报表整体广泛相关。

问：什么叫认定层次？

答：认定层次是指重大错报风险是否与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关。

【单选】注册会计师针对下列事项在评价影响重大错报风险时，其中最可能影响财务报表层次重大错

报风险的事项是（C）。

A．被审计单位报告年度在海南开设销售分公司，负责在海南的产品销售。

B．被审计单位的市场部经理退休，更换新的负责人。

C．被审计单位的总经理被竞争对手高薪挖走。

D．被审计单位由于替关联企业贷款担保，报告年末存在未决诉讼。

解析：A影响销售；B影响存货；D影响营业外支出和预计负债。

【例题】在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，A注册会计师认为应当了解

的有（ABCD）。

A．与会计估计相关的财务报告编制基础的规定。

B．公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况。

C．公司管理层如何作出会计估计。

D．会计估计所依据的数据。

补充内容：重要性水平、审计风险与审计证据

不定项选择

1、对于重要性概念的理解，下列正确的有（ABD）

A、重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。

B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响报表使用者依据报表作出的经济决策，则该项错报是

重大的。

C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响。

D、较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响。

解析：C是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑。

2、在运用重要性概念时，注册会计师认为应当考虑的有（ABC）

A、财务报表整体的重要性。

B、实际执行的重要性。

C、特定类别的交易、账户余额或披露的重要性。

D、明显微小错报的临界值。

解析：D存在着一些金额微超过临界值的未更正错报。

3、在确定重要性水平时，通常宜作为计算重要性水平基准的有（ACD）

A、持续经营产生的利润。B、非经常性收益。C、资产总额。D、营业收入。

4、使用重要性水平，可能有助于实现下列目的（ABC）

A、确定风险评估程序的性质、时间和范围。B、识别和评估重大错报风险。

C、确定进一步审计程序的性质、时间和范围。D、确定重大不确定事项发生的可能性。

【问答题】问：评估的错报风险、可接受的检查风险、所需的审计证据这三者有什么关系？

答：评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，所需的审计证据越多。

审计甲公司2010年报表时，遇到以下两个事项：

（1）甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于

5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2010年的主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公

司2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。

（2）甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。

要求：针对以上事项，分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。

答：存在管理层编制虚假财务报告的压力与动机的舞弊风险因素。甲公司所处行业竞争激烈，行业收

入增长率低于5%，而甲公司董事会确定的收入增长率为8%，产生了编制虚假财务报告的压力。同时，

管理层的收入除固定工资外，还将奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩，产生了管理层编制

虚假财务报告的动机。

【不定项选择】注会在确定函证对象时，下列债务人中应作为主要选择对象的有（ABCD）

A欠款金额占全部应收账款的40%B欠款时间达2年以上。

C持有被审计单位30%的股权D与被审计单位是同一董事长。

关于审计证据的常见问题

1、问：会计记录中含有的信息本身足已提供充分的证据作为对报表发表审计意见的基础吗？

答：不。会计记录中含有的