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基础会计（立信版）教案

第二节 账簿的设置和登记

账簿的设置和登记

一、会计账簿的设置原则

1、账簿的设置必须保证能够全面、系统地核算和监督各项经济活动。为经济管理提供必要的考核指标。

2、账簿的设置要从各单位经济活动和业务工作特点出发进行设置，以有利于会计分工和加强岗位责任制。

3、账簿的格式，要力求简明实用，既要保证会计记录的系统和完整，又要避免过于繁琐，以便于日常使用和保存。

二、会计账簿的构成

会计账簿多种多样，总账、明细账和日记账等主要由封面、扉页和账页等构成。

1、封面。用来载明账簿的名称及会计年度。

2、扉页。主要包括以下内容：单位名称、账簿名称、起止页数、启用日期、单位领导人、会计主管人员、经管人员、移交人和移交日期、接管人和接管日期

40 分

3、账页。账页的基本内容：账户名称、记账日期、凭证的种类和号数、摘要 钟讲授

栏、金额栏、总页次和分页次等。三、会计账簿的启用

1、认真填写封面、账簿启用和经管人员一览表。

2、严格交接手续

3、及时结转旧账

四、会计账簿登记的基本规则

1、准确及时

2、注明记账符号

3、书写留空

4、使用蓝黑墨水

5、顺序连续登记

6、结出余额

7、过次承前

五、日记账的格式与登记

（一）普通日记账

普通日记账一般只设借方和贷方两个金额栏，也称两栏式日记账或分录簿。采用这种日记账，每天要将经济业务的先后顺序，逐笔进行登记。然后再根据日记账过入分类账。

（二）特种日记账

特种日记账专门用来记录某一类经济业务的日记账。它是普通日记账的进一步发展。常用的特种日记账有库存现金日记账和银行存款日记账。

库存现金日记账的格式如下:

2010

月

年

日

凭证号数

摘要

对方账户

收入

支出

结余

5

1

略

期初余额

500

8

略

从银行提取现金

银行存款

20000

20500

10

略

购买办公用品

管理费用

10000

10500

……

银行存款日记账的格式如下:

2010年

月日

月

日

号数

5

1

略

期初余额

80000

8

略

从银行提取现金

库存现金

16000

64000

10

略

收回货款

应收账款

30000

94000

14

略

归还短期借款

……

短期借款

50000

44000

摘要 对方账户 收入 支出 结余

六、分类账的格式与登记

分类账分为总分类账和明细分类账

（一）总分类账

总分类账是按一级科目设置的，提供总括资料的账簿。总分类账只能进行货币度量的核算，常用格式为三栏式。总分类登记可以按照记账凭证逐笔进行登记，也可以将记账凭证汇总进行登记，还可以根据多栏式日记账汇总登记。总分类账登记的依据和方法，取决于企业的会计核算程序（模块八）。

（二）明细分类账

明细分类账是登记某类经济业务详细资料的账簿。根据明细科目开设，除可以采用货币计量外，还可以采用实物量计量。可以根据记账凭证来登记，也可以根据原始凭证或原始凭证汇总表来登记。根据不同经济业务的的特点和要求，分为以下以种：

1、三栏式明细分类账

30 分钟讲授

其他应收款明细账

其他应收款明细账

二级科目或明细科目：兰灵

二、数量金额式明细账

原材料明细账二级科目：原料及主要材料

计量单位：元/千克

三、多栏式明细账

生产成本明细账产品名称：甲产品

单位：元

2010年

凭证

摘要

借方

贷方

借

或

余额

月

日

种类

号数

贷

5

1

期初余额

借

400

6

报销差旅费

350

借

50

10

报销差旅费

50

平

0

30

分

……

钟讲授

本月发生额及余额

400

平

0

材料名称：A材料

材料规格

最高储备

最低储备

2010年

收入

发出

结存

月 日 摘要

5 1 期初余额

数量

单价

金额

数量

单价 金额

数量

500

单位

2

金额

1000

6 车间领用

100

2 200

400

2

800

10 购入

1000

2

2000

1400

2

2800

12 车间领用

500

2 1000

900

2

1800

本月发生额及余额

1000

2

2000

600

2 1200

900

2

1800

2010

年

凭证

摘要

成本项目

月

日

种

号

直接材料

直接人

制造费

合计

类

数

工

用

6

1

期初余额

6000

3000

1600

11000

1

本月领用材料

13000

13000

30

生产工人薪酬

7400

7400

30

本月电费

1250

30

结转完工产品成本

20250

10800

4050

35100

期末余额

0

0

0

0

课堂练习：

认识各种形式的账页，并初步掌握填制的方法。

账簿的试算平衡

一、发生额平衡

公式：全部账户的借方发生额合计=全部账户的贷方发生额合计举例：（1）