商业银行绩效评估模型研究.pdf

我国商业银行绩效考核体系研究

摘要：本文总结国内外商业银行绩效考核的发展历程，对比分析工商银行!中国银行!建

设银行等国内商业银行绩效考核的现实状况，深人剖析国内商业银行绩效考核休系存在的

重要问

题及制约因家，在此基础上，对商业银行绩效考核体系提出切实可行的改善提议”

关扭词：商业银行；绩效考核；现实状况分析

商业银行绩效考核是商业银行为实现其经营目的，运用特定的指标和原则，采用科学

的措施，对其经营活动过程做出的一种价值判断”它是商业银行内部控制系统的关键组

成部分，既为商业银行管理者和全体员工指明业务经营发展方向，又为鼓励机制有效运行

提供必要条件”从近年来国内外商业银行经营管理实践看，商业银行绩效考核体系的地

位越来越重要

一!商业银行绩效考核发展简要回忆

商业银行绩效考核是伴随管理理论!管理会计和管理技术手段的不停发展而逐渐得

到改善!完善的”西方商业银行绩效考核的发展大体经历了三个阶段，即单一考核主体评

阶段!二元考核主体阶段和全面绩效考核阶段”国内商业银行绩效考核的发展起步比较

晚，基本上是在不停学习和借鉴西方商业银行绩效考核经验及技术的基础上发展起来的

(一)西方商业银行绩效考核演变

1.单一绩效考核主体阶段”在这一阶段，管理理论在工业企业和银行经营管理上的

收稿日期：2以犯一o一肠

作者简介：韩明，浙江温州人，湖南大学工商管理学院博士硕士”

谢赤，湖南株洲人，湖南大学工商管理学院专家，博士生导师“

本文受到国家社会科学基金重点项目(价幻U刃5);全国高校青年教师奖励基金项目(教人司

双刃2

=1232);教育部博士点专题科研基金项目O资助”

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么刃年第3期我国商业银行绩效考核体系研究107

应用处在不停完善的过程；管理会计还处在萌芽阶段，由老式的成本确认!计量逐渐向标

准成本法过渡；企业主既是所有者又是管理者，企业财务管理职能比较原始，还是一种核

算和会计汇报的角色，控制成本增长和最大程度地减少成本成为这一时期企业经营管理

的重心”受管理理论的影响和管理技术制约，企业绩效考核重要以成本绩效考核为主，以

成本最小化为鼓励目的，并在管理理论发展和管理技术改善的推进下，逐渐向以利润指标

为关键的财务绩效考核发展，利润最大化目的逐渐取代成本最小化目的

2.二元绩效考核主体阶段”伴随现代企业理论发展和现代企业制度兴起，推进工业

企业和银行绩效考核由单一绩效考核主体阶段向二元绩效考核主体阶段发展”在二元绩

效考核主体阶段，企业的经营管理和绩效考核重要展现如下几种特点：一是企业所有权与

经营权分离，现代企业制已经成为企业制度代表，银行也向商业银行制转变，利润最大化

普遍成为企业经营管理目的”二是鼓励理论!委托代理理论和内部控制理论等管理理论

被广泛应用到企业经营管理中，推进绩效考核迅速发展”企业所有权与经营权分离后，企

业经营管理的最大间题是委托人和代理人的目的及行为能否到达一致”委托代理理论认

为，由于存在委托人和代理人信息不对称，从而产生代理人不以委托人利益最大化为目的

的间题，必须建立一种合适的鼓励机制，在满足参与约束和鼓励相容的条件下，促使代理

人持续不停地努力经营，做到代理人与委托人目的函数尽量一致”委托代理理论和内

部控制论等理论的发展和应用，为企业绩效考核由单一绩效考核向二元绩效考核发展提

供了措施和理论根据”三是管理会计迅速发展，决策会计!控制会计和责任会计均得到发

展和完善，并被广泛应用于工业企业和商业银行经营管理中，为二元绩效考核发展提供了

技术手段”四是逐渐建立了以利润最大化为目的，以净资产利润率为关键!其他财务指标

为辅助的财务绩效考核体系，净资产利润率综合考虑了投资者和债权人的评价规定，具有

明显的二元评价特点”二元绩效考核与第一阶段相比，有了突破性发展，但也存在明显缺

陷”首先，它重要从财务角度衡量!评价整个企业的经营业绩，忽视企业的长期发展，容

易诱导经营者的短期经营行为；另首先，它没有涵盖绩效考核的所有内容，忽视资本回

报的规定，考查对象和鼓励导向也比较单一”

3.全面绩效考核阶段”进人20世纪so年代后来，伴随价值管理理论的出现和发

展，尤其是信息化管理技术的广泛应用，商业银行经营管理理念发生了深刻的变革”一是

价值管理理论开始广泛应用于商业银行经营管理，价值最大目的取代利润最大化目的，商

业银行经营管理由重视短期经营目的向统筹兼顾长短期经营目的发展，开始实行价值战

略管理”二是商业银行财务管理已经向价值管者的高级阶段发展，全面成本!全面预算!

全面风险和经济资本管理等先进的措施手段被广泛应用于商业银行内部管理”三是以利

润最大化为目的的财务绩效考核