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上市公司内部控制存在的问题及完善对策研究—以瑞幸咖啡为例

摘要

内部控制在公司的整体发展中起着至关重要的作用。随着我国市场经济的发展，我国上市公司的数量也在增加，在当前市场环境下，上市公司的发展前景也在不断改善。在所有中国公司中，上市公司通常是财务欺诈的受害者，但是财务欺诈和其他丑闻并不少见。面对激烈的市场竞争，上市公司需要从内部控制入手，加强内部控制。

本文基于内部控制的概念和特点，重点研究了瑞幸咖啡的财务造假事件，分析了上市公司内部控制的作用，分析了内部控制的问题和原因，特别是对完善上市公司内部控制提出了意见。

[关键词]上市公司内部控制财务造假对策

目录

TOC\o1-3\h\u24502一、相关概念 (1)

15760（一）内部控制的概念 (1)

16157（二）内部控制的特点 (1)

60991、全面性 (1)

106372、经常性 (2)

176613、潜在性 (2)

215704、关联性 (2)

18274（三）内部控制的作用 (2)

312701、保证企业会计信息的真实性和准确性 (2)

124492、保证生产和经管活动顺利进行 (2)

18673、保证企业财产的安全完整 (3)

86194、保证企业正确经营方针 (3)

44515、保证企业效率提高企业经济效益 (3)

30692二、上市公司内部控制存在的问题及成因 (4)

3279（一）上市公司内部控制的存在的问题 (4)

308411、内部控制意识不强 (4)

274412、公司治理结构不规范 (5)

48843、公司人员素质较低 (5)

306464、内部审计不完善 (6)

24479（二）上市公司内部控制存在问题的成因 (7)

98321、缺乏财务内部管理控制的意识 (7)

221972、融资渠道单一 (7)

305313、资金管理松散 (8)

745三、基于瑞幸咖啡财务造假事件的内部控制研究 (8)

21235（一）瑞幸咖啡公司财务造假事件概述 (8)

6424（二）瑞幸咖啡公司内部控制存在的问题 (9)

139071、捏造交易成交额 (9)

62272、虚假交易导致成本和费用相应膨胀 (10)

27440（三）瑞幸咖啡公司内部控制问题的原因分析 (11)

220631、决策管理制度缺乏合理性 (11)

163512、没有做好风险评估 (11)

170173、市场观念偏差 (12)

318974、公司内部存在沟通问题 (12)

178235、监督环境不到位 (13)

3272四、加强上市公司内部控制的建议 (14)

30543（一）企业首次应增强内部控制意识 (14)

17317（二）建立健全内部控制制度及监督 (14)

59111、完善公司治理结构 (14)

78922、监督环境必须完善 (15)

161463、公司审计系统完善 (15)

16105（三）加强企业文化建设 (16)

186561、加强员工思想教育 (16)

196992、提高团队工作能力 (16)

24446参考文献 (17)

一、相关概念

（一）内部控制的概念

内部控制是指实现公司目标，保护资产的安全性和完整性，确保会计信息的准确性和可靠性，执行公司经营政策，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性。是用于自我调节，遏制，计划，评估和管理的一组方法，工具的通用术语。

内部控制的概念被正式提出是在1936年，美国会计师协会发布的CPA财务审计报告中首次定义。但是，此定义不准确且不公平。经过多年的研究和开发，仅1992年的报告获得批准，才给出了公认的权威定义。内部控制是不同级别的利益相关者为了实现关键目标而执行的过程。美国于1977年通过《外国反贿赂法》。并于1988年通过了审计标准和规范之后，有关审计的国际标准也下了定义即“内部控制制度是单位的管理人员为达到管理目标而采用的组织计划和全部方法与程序，在尽可能实行的范围内保证其业务经营的顺序和有效性，包括严格遵守管理政策，资产保护，欺诈和错误预防与披露，会计记录的维护和完成以及合理的财务准备。

（二）内部控制的特点

1、全面性

内部控制强调对公司所有业务活动的整体控制。诸如会计，考核财务和人事等政策的实施之外，还进行了各种绩效评估和运营研究，以快速提出改进计划。

2、经常性

内部控制的重点是定期检查和评估，而不是阶段和突击的动作，并且包括对各种业务运营和各种管理职能的定期检查和评估。

3、潜在性

内部控制有许多潜在因素。内部控制与日