增值税的课件.pptxVIP

第三章增值税;一、增值税概述

从计税原理而言，是对商品生产和流通中各环节(huánjié)的新增价值或商品附加值进行征税，即以增值额为课税对象征收的一种流转税。;（一）增值税的类型(lèixíng);VAT类型;（二）增值税的计税方法(fāngfǎ);（三）增值税的特点(tèdiǎn);（四）增值税的征收(zhēngshōu)模式;二、增值税的纳税人;（一）一般(yībān)纳税人小规模纳税人的认定;（二）对不同纳税人的管理办法(bànfǎ)

A：发票管理

B：计税办法

*思考题：两类纳税人的税负是相同的吗？;两类纳税人税负(shuìfù)平衡点的增值率;例1.下列企业属于增值税小规模纳税人的有（?）。

????A.会计核算健全，年应纳税(nàshuì)销售额50万元的商业零售企业

????B.会计核算健全，年应纳税销售额60万元的生产企业

????C.会计核算健全，年应纳税销售额60万元的批发企业

????D.会计核算健全，年应纳税销售额100万元的生产企业;三、增值税的纳税(nàshuì)范围;例.按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（）。

A.电梯制造厂为客户安装电梯

B.受托加工白酒

C.企业为另一企业修理锅炉

D.汽车的修配及清洗

例：根据增值税的应税劳务的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）

?A汽车修理厂提供汽车的修配

?B城建公司提供房屋的修理

?C桥梁(qiáoliáng)公司提供桥梁(qiáoliáng)的维修

?D金融加工厂受托加工钢窗

?E发电厂销售电力

;?

?????（二）视同销售(xiāoshòu)

;

自产或委托加工的货物：五种用途（包括投资、分配和无偿(wúcháng)赠送，非应税项目、免税项目和集体福利等），一律视同销售

外购的货物：对外使用（包括投资、分配和无偿赠送）时，作销售计算销项；对内使用（非应税项目、免税项目和福利等），作进项税额转出

?????;例1.下列行为中,不计缴增值税的是(???)。

A.将货物(huòwù)交付他人代销

B.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送另一机构用于装配

C.将自产货物用于换取生产??料

D.将委托加工的货物用于职工集体福利;例4.下列各项中，属于增值税会计核算中视同销售业务的有（）。

A．产成品用于新产品生产B．产成品用于在建工程(gōngchéng)

C．产成品用于换取原材料D．原材料用于在建工程

E．原材料用于换取固定资产

;

（三）兼营与混合销售(xiāoshòu)行为?????;例.下列各项中应该征收增值税的是（）

A医院提供治疗并销售药品；

B邮局提供邮政服务并销售集邮商品；

C商店销售空调并负责安装(ānzhuāng)；

D汽车修理厂修车并提供洗车服务

例：纳税人的下列行为中，属于混合销售应征增值税的有（）。

A.某运输公司从甲地运输一批木材到乙地并销售给某贸易公司，取得销售额56000元

B.某邮局函件、包件传递业务收入20万元，邮务物品销售收入0.5万元

C.某铝合金生产企业，销售铝合金产品并负责安装，取得销售额800万元

D.某照相馆在拍照的同时销售镜框，月收入1.2万元;（四）增值税的免税(miǎnshuì)项目;四、增值税税率(shuìlǜ);【例1】依照增值税的有关(yǒuguān)规定，下列货物销售，适用13%增值税税率的有（）。

A.粮店加工切面销售

B.食品店加工方便面销售

C.粮食加工厂加工玉米面销售

D.食品厂加工速冻水饺销售

【例2】一般纳税人销售下列货物，适用13％税率的是()。

?A、销售图书?B、销售方便面

?C、销售化妆品D、销售机器设备

【例3】下列不属于13％低税率范围的是（）

?

A饺子皮B音像制品

C原油D居民用煤炭制品;五、一般(yībān)纳税人应纳税额的计算;（一）增值税销项税额的计算(jìsuàn);

???????价外费用视同价税合计，需要换算。换算时依相对应的货物征税税率计算增值税，之后再并入销售额。

例1：某增值税一般纳税人以送货上门方式销售钢材一批，开出增值税专用发票上注明价款(jiàkuǎn)为50000元、税额8500元，另开普通发票收取运输装卸费234元，包装费117元，则该笔业务的计税销售额为（）元。

A．50351B．50300C．50200?D．51000

;⑵判断销售额是含税还是不含税的方法

????①一般纳税人：专用发票为不含税销售额，普通发票为含税。

????②小规模纳