税务筹划（第2版）全套PPT课件.pptx

税务筹划（第2版）;税务筹划（第2版);第1章税务筹划概述;第一节税务筹划的基本概念;一、税务筹划的概念;1．直接捐赠

演员表演收入应纳个人所得税额

?40000?（1?20%）?30%?2000

?7600（元）

捐赠后收入

?40000?7600?10000

?22400（元）

;2．通过当地民政部门捐赠

税法规定，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。该演员将其所得通过民政部门捐赠给贫困地区，其捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，是可以从应纳税所得额中扣除的。;该演员表演收入的应纳税所得额

=40000?1?20%）=32000（元）

税前扣除限额=32000?30%=9600（元）

应纳个人所得税额

=（32000?9600）?30%?2000

=4720（元）

捐赠后收入=40000-4720-10000

=25280（元）

捐赠后收入差额=25280?22400=2880（元）

同样是对外捐赠10000元，捐赠后收入多出2880元，税务筹划功不可没。;税务筹划是指在纳税行为发生之前，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，在合法的前提下减少或递延税款支付的一系列谋划活动。;二、税务筹划的特点;1．合法性;2．公开性;3．预期性;4．效益性

;5．风险性

;6．专业性

;三、税务筹划与偷税、欠税、抗税、骗税、避税的区别;;

;（2）逃税罪。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。

对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。

有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。”

;2．欠税与逃避追缴欠税罪

（1）欠税。欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。

纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠??的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

;（2）逃避追缴欠税罪。逃避追缴欠税罪是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴税款数额较大的行为。

依据《刑法》第203条规定，犯逃避追缴欠税罪，致使税务机关无法追缴欠缴税款数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处以欠缴税款1倍以上5倍以下罚金；数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处以欠缴税款1倍以上5倍以下罚金；单位犯逃避追缴欠税罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照自然人犯逃避追缴欠税罪处罚。;3．抗税与抗税罪

（1）抗税。以暴力或威胁方法拒不缴纳税款的行为是抗税。《征管法》第67条规定，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。

（2）抗税罪。抗税罪只能由具备刑事责任能力、负有纳税、扣缴义务的自然人构成，单位不能构成抗税罪。

根据《刑法》第202条规定，犯抗税罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。;4．骗税与骗税罪

（1）骗税。骗税是指采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税（应退税）行为虚构发生了应税（应退税）行为，将小额的应税（应退税）行为伪造成大额的应税（应退税）行为，而骗取国家出口退税款。

《征管法》第66条规定，对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。;（2）骗税罪。骗取出口退税罪是指采取假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税数额较大的行为。

根据《刑法》第204条的规定，犯骗取出口退税罪的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处以骗取税款1倍以上5倍以下罚金；骗取国家出口退税数