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《金融企业会计》往来业务

2024-02-01

contents

目录

往来业务概述

往来业务的会计处理

往来业务的结算方式

往来业务的内部控制

往来业务的风险管理

往来业务的案例分析

01

往来业务概述

往来业务是指企业与其他单位或个人之间因商品交易、劳务供应、资金调拨等原因所发生的债权、债务关系。

涉及对象广泛，包括供应商、客户、关联企业等；业务类型多样，如购销业务、借贷业务等；往来频繁，需要定期核对和结算。

特点

定义

加强资金管理

通过往来业务的核算和管理，企业可以及时了解资金收支情况，合理安排资金调度，提高资金使用效率。

维护企业信誉

及时、准确地处理往来业务，有助于企业树立良好的商业信誉，为企业的长期发展奠定基础。

降低经营风险

通过对往来业务的监控和分析，企业可以及时发现潜在的经营风险，并采取相应的措施进行防范和控制。

按照业务性质分类

01

包括购销业务、借贷业务、租赁业务等。其中，购销业务是最常见的往来业务类型，涉及商品或劳务的购买和销售。

按照结算方式分类

02

包括现金结算和转账结算。现金结算是指直接以现金进行债权债务的清偿；转账结算则是通过银行转账等方式进行债权债务的清偿。

按照发生时间分类

03

包括预收预付业务和应收应付业务。预收预付业务是指在实际交易发生前就已经收到或支付的款项；应收应付业务则是指在实际交易发生后尚未收到或支付的款项。

02

往来业务的会计处理

当企业销售商品或提供服务时，应记录应收账款，同时确认收入和销项税额。

记录销售业务

跟踪收款情况

计提坏账准备

坏账核销

对应收账款进行持续跟踪，确保客户按约定时间支付款项，并及时更新收款记录。

对于可能无法收回的应收账款，企业应按照一定比例计提坏账准备，以反映潜在损失。

当确认某笔应收账款无法收回时，应将其从账面上核销，同时冲减已计提的坏账准备。

跟踪付款情况

对应付账款进行持续跟踪，确保按约定时间支付款项，并及时更新付款记录。

无法支付的应付账款处理

当确认某笔应付账款无法支付时，应将其从账面上核销，并转入营业外收入。

应付账款的账龄分析

对应付账款进行账龄分析，合理安排资金支付计划，优化现金流管理。

记录采购业务

当企业采购商品或接受服务时，应记录应付账款，同时确认成本和进项税额。

03

预收账款的核对与清理

定期对预收账款进行核对和清理，确保账实相符，避免长期挂账。

01

记录预收款项

当企业预收客户款项时，应记录预收账款，同时确认负债和预收款项的增加。

02

提供商品或服务

在预收款项对应的商品或服务提供后，应冲减预收账款，同时确认收入和销项税额。

当企业预付供应商款项时，应记录预付账款，同时确认资产和预付款项的增加。

记录预付款项

在预付款项对应的商品或服务收到后，应冲减预付账款，同时确认成本和进项税额。

收到商品或服务

对预付账款进行风险管理，评估供应商的信用状况和履约能力，降低坏账风险。

预付账款的风险管理

定期对预付账款进行清理和核对，确保账实相符，及时处理异常情况。

预付账款的清理

03

往来业务的结算方式

企业收到现金时，应开具收据或发票作为收款凭证，并及时将现金存入银行。

现金收款

现金付款

现金日记账

企业支付现金时，应取得对方开具的收据或发票作为付款凭证，并确保现金支付的合法性和安全性。

企业应设置现金日记账，按照业务发生顺序逐笔登记，并结出余额，与库存现金实有数核对相符。

03

02

01

企业通过银行将款项从付款账户划转到收款账户，包括电汇、信汇、票汇等方式。

银行转账

企业通过网上银行系统实现转账支付，包括跨行转账、同行转账等方式。

网上支付

企业通过第三方支付平台实现转账结算，如支付宝、微信支付等。

第三方支付

支票结算

票据贴现

本票结算

汇票结算

企业使用支票作为支付工具，包括现金支票、转账支票等，应确保支票的合法性和有效性。

企业使用本票作为支付工具，包括银行本票、商业本票等，应确保本票的签发和兑付符合规定。

企业使用汇票作为支付工具，包括银行汇票、商业汇票等，应确保汇票的承兑和贴现符合规定。

企业将未到期的商业汇票向银行申请贴现，银行按票面金额扣除贴现利息后将余额付给持票人。

04

往来业务的内部控制

确保往来业务合规合法

促进信息沟通

保障资金安全

提高经营效率

通过内部控制，确保企业往来业务符合国家法律法规和企业内部规章制度的要求，防止违法违规行为的发生。

通过内部控制，加强企业内部各部门之间的信息沟通和协作，确保往来业务信息的及时、准确传递，提高决策效率。

通过建立健全的内部控制制度，规范往来业务的操作流程，确保企业资金的安全，防止贪污、挪用等风险。

通过优化往来业务的内部控制流程，减少不必要的环节和手续，提高往来业务的处理效率，降低企业运营成本。

全面性原则

内部控制应涵盖企业往