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运用信息技术探索审计治理的科学化

「摘要」我国审计机关成立二十年来，审计工作取得了很大成绩，

积累了珍贵经验。但从总体上说，我国审计工作仍然处于低级阶

段，与兴旺国家相比，我国的审计工作还存在很大的差距，尤其在

审计根底工作方面存在一些。在当前的信息环境下，审计署驻南京

特派办开发了审计工程治理软件，运用信息技术实现审计治理的

化。「关键词」审计信息技术审计治理科学化我国审计机关成立

二十年来，审计工作取得了很大成绩，积累了珍贵经验。但从总体

上说，我国审计工作仍然处于低级阶段，与兴旺国家相比，我国的

审计工作还存在很大的差距，尤其在审计根底工作方面存在一些题

目。近来审计署下发的审计工作规划中提出，今后五年审计工作的

总体目标是，以审计创新为动力，以提升审计成果质量为核心，以

加强审计业加强审计业务务治理为根底，以治理为根底，以人、法、人、法、技技建立为保障，全面进步

审计工作水平，根本实现审计工作法制化、标准化、科学化。在当

前的信息环境下，开发审计工程治理软件，运用信息技术实现审计

治理的科学化。一、开发审计工程治理系统的必要性（一）落实审

计工程质量控制，标准审计行为，防范审计风险的重要手段审计质

量是审计工作的生命线。李审计长指出进步审计质量一是靠审计职

员的素质，更重要的是依靠审计工作的标准化。自1994年审计法公

布以来，先后了38项审计标准和15个审计准那么，其中一局部标

准对审计工程的质量控制做了具体的规定，但实际工作中，审计职

员并未能严格遵守审计质量控制标准，其审计行为随意性很大，

如：审计实施方案的编制前未进行系统的审前调查，审计实施方案

的内容不具体，审计实施未严格遵照审计实施方案进行，审计工作

底稿与其相应的审计证据关联性不够，审计工作底稿、审计证据的

要素填写不标准、不完整，审计报告与审计工作底稿之间的内容不

一致等等。的生命在于执行，在信息化条件下，将审计机关的审计

质量控制标准，通过审计工程治理系统加以控制，确保了审计职员

标准审计行为，进步了审计质量，防范了审计风险。（二）保障审

计工程科学治理的重要工具审计工程治理主要包括审计工程方案治

理、审计工程人力资源治理和审计工程信息资源治理三个方面：1.

审计机关的审计工程大多是行业性审计，工程大，所涉及的内容广

泛，参加的审计职员多，收集或编制的审计资料繁多，如何对审计

工程科学治理变得越来越突出，在手工条件下，审计职员对这些庞

大的审计工程的治理显然有些力不从心。主要表现在：审计实施方

案编制不能细化，普遍存在内容不具体，审计目标不明确，针对性

不强，审计重点也不突出，审计职员分工，导致现场审计盲目性

大。有的是先审计后补方案，有的是审计工作调整了而审计实施方

案并未调整，审计方案的指导、标准和控制作用根本无法保证。利

用审计工程治理系统就能很轻易地实现审计工程的方案治理，为审

计工程的顺利实施提供了保证。2.在目前审计任务繁重与审计职员

气力缺乏之间的矛盾日益突出的情况下，审计机关领导及工程负责

人更加重视对审计职员公正调配。利用该系统可以把握各审计职员

的审计成果及进度情况，并及时按照审计重点调整审计气力，使审

计工作到达预期的效果。同时在目前审计工作要求标准的情况下，

文档编制工作更加占用审计职员的大量时间，占有关局部显示，审

计职员有超过50%的时间是消耗在制定规划、编写工作底稿、复核

工作底稿及预备报告上。该系统的文档编制功能可以使审计职员进

步工作效率，缓解审计任务与审计气力之间的矛盾。3.目前审计机

关审计成果的利用效率不高，主要原因是信息渠道不畅通，审计信

息资源不能有效共享。而通过审计工程治理系统，审计职员可获得

自己所需要的工程信息或上报自己的审计情况；审计组长可对审计

职员的审计工作进行指导、监视和协调，并把握审计进度情况；专

职复核职员和业务局部负责人可对审计工程进行监视复核；本级审

计机关领导对审计工程进行查询、指导和监视。上级审计机关领导

可对辖区内的审计工程进行监视检查和查询，并能便于领导把握第

一手的材料。还可对工程审计的全部资料进行回档，形成资料，完

成信息资料的积累，便于审计机关在以后的审计中利用其成果，尤

其是被审计单位连续审计时，对其以前年度审计资料的利用。

（三）为充分利用先进的审计技术和工作经验提供平台1.手工条件

下，审计工程的组织治理主要依靠工程负责人，审计工程的成功与

否取决于工程负责人的经验，而在实际审计工作中各审计职员之间

的业务水平又参差不齐，这也必然了审计工程的工作质量和效率，

审计风险很高。而将某些成