净利润调节为经营活动的现金流量.docxVIP

净利润调理为经营活动的现金流量（间接法） 以净利润为出发点，调整四类项目：（1）未付现的花费；（2）未收现 利润；（3）非经营活动的损益；（4）经营性应收对付项的增减改动。最后 计算确立经营活动产生的现金流量。 其基来源理是：经营活动的现金流量净额＝净利润＋不影响经营活动现 金流量但减少净利润的项目－不影响经营活动现金流量但增添净利润的项目＋ 与净利润没关但增添经营活动现金流量的项目－与净利润没关但减少经营活动 现金流量的项目 详细项目说明以下： 7种：包含坏账准备、存货贬价准备、长久股权投资减值准备、固定财产减值准备和无 形财产减值准备、投资性房地产减值准备、商誉减值准备等。 （1）财产减值准 本期财产计提减值准备时，计入当期利润表中的“财产减值损失”项目，但实质上并未影 响经营活动现金流量，所以，应在净利润的基础长进行调整， 当计提财产减值准备时，应将 备 其加回到净利润中， 若恢复从前年度计提的减值准备，应从净利润中将其扣除 。 依据IS表“财产减值损失”项目的记录剖析填列。或依据以上七种减值准备账户的发生 额剖析计算填列 固定财产折旧，有的计入管理花费等时期花费，有的计入制造花费，计入时期花费的部 （2）固定财产折 分已列入了利润表，计入制造花费部分则可能经过销售成本列入利润表，也可能形成公司的 旧、油气财产折 存货经过本表所列“存货的减少(减增添)”调整，都不波及现金进出，所以， 应在净利润的基 耗、生产性生物质 础大将其所有加回。 产折旧 依据“累计折旧”、“累计折耗”等账户的贷方额填列，或依据相关花费账户借方发生额中的 折旧费计算填列 无形财产摊销时，计入了管理花费等，使本期净利润减少， 应在净利润的基础大将其所有加 （3）无形财产摊 回。 销 依据“累计摊销”账户的贷方发生额剖析计算填列，或依据 “管理花费”和“其余业务成本” 账户的借方发生额中 “摊销无形财产”计算填列 （4）长久待摊费 长久待摊花费摊销时，计入了管理花费或制造花费等。本项目确实定原理与固定财产折旧项 用摊销 目同样，应在净利润的基础大将其所有加回。 依据“长久待摊花费”账户的贷方发生额填列 处理长久财家产务，不会影响经营活动产生的现金流量的增减变化，若致使净利润和经 （5）处理固定资 营活动产生的现金流量净额不一致，必定是这类业务影响了净利润，所以，应在净利润的基 产、无形财产和其 础上加回或扣除。 他长久财产的损失 依据“营业外支出”借方的处理固定财产净损失、销售无形财产净损失和“营业外收 （减：利润） 入”贷方的处理固定财产净利润、销售无形财产净利润剖析计算填列。如为处理投资性房地 产的损益，可依据其余业务的进出剖析计算填列。如利润＞损失，则用“－”号填列 （6）固定财产报 报废损失计入了营业外支出，使净利润减少，但并无影响经营活动现金流量，应在调 节净利润时加回。固定财产盘亏的办理，也会影响净利润，也应在净利润基础上加回。 废损失（减：收 依据“营业外支出”借方中固定财产盘损失失减去“营业外收入”的贷方中固定财产处 益） 置利润的差额填列。如利润＞损失，则用“－”号填列 （7）公允价值变 动损失（减：收 公允价值改动损失使净利润减少，但并无影响经营活动现金流量，所以应在调整时加回 益） 该项目应调整的是“不属于经营活动的财务花费”。财务花费可分别归属于经营、投资 （8）财务花费 和筹资活动。对经营活动产生的， 若既影响净利润又影响经营活动现金流量的业务， 则不 需进行调整；若影响净利润但不影响经营活动现金流量的业务，应经过调整经营性项目自己 达成。对属于投资活动和筹资活动产生的财务花费，只影响净利润，但不影响经营活动现金 流量，应在净利润的基础长进行调整。 依据“财务花费”账户的发生额剖析计算填列 投资利润是由于投资活动所惹起的，与经营活动没关。也就是说，该项目影响净利润的 （9）投资损失 变化但不会影响经营活动现金流量。若为投资利润，调理净利润时应减去；若为投资损失， （减：利润） 调理净利润时应加回。 依据“投资利润”账户的发生额剖析计算填列（损失－利润） （10）递延所得税 财产减少（减：增依据“递延所得税财产”账户（期初余额－期末余额）的差额填列 加） （11）递延所得税 欠债增添（减：减依据“递延所得税欠债”账户（期末余额－期初余额）的差额填列 少） 存货增添，说明现金减少或经营性对付项目增添； 存货减少，说明销售成本增添，净 利润减少。调理净利润时，应减去存货的增添数， 或加上存货的减少量。在存在赊购的情 （12）存货的减少 况下，还应经过调整经营性对付项目的增减改动来反应赊购对现金流量的影响。若存货的增 减改动不属于经营活动，则不可以对其进行调整，如对外投资减少的存货，接受投资者投入的 （减：增添） 存货等业务。 依据