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中级财务会计（二）作业1 习题一 一、目的 练习应交税费的核算 二、资料 A 公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货物适用增值税税率 17%、使用消费税 税率10%，转让无形资产的营业税为5% 。2009 年5 月发生如下经济业务： 1. 向B 公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900 000 元、增值税153 000 元， 另有运费2 000 元。发票账单已经到达，材料已验收入库，货物及运费以银行存款支付。 2. 销售乙产品5 000 件，单位售价200 元，单位成本 150 元；该产品需同时交纳增值 税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。 3. 转让一项专利的所有权，收入15 000 元已存入银行。该项专利的账面余值为80 000 元、累计摊销75 000 元。 4. 收购农产品一批，实际支付价款80 000 元。我国增值税实施条例规定收购农产品按 买家和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。 5. 委托D 公司加工一批原材料，发出材料成本为100 000 元，加工费用25 000 元。加 工过程中发生的增值税4 250 元，消费税2 500 元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并 验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与 D 公司 结算。 6. 购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180 000 元、增值税30 600 元。设备已 投入使用，款项已通过银行存款支付。 7. 公司在建大办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50 000 元。 8. 月底对原材料进行盘点，盘亏金额4 000 元，原因待查。 三、要求 对上述经济业务编制会计分录。 参考答案： 1、借：原材料 902000 应交税费—应交增值税（进项税额） 153000 贷：银行存款 1055000 2、借：应收账款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费—应交增值税（销项税额） 170000 借：营业税金及附加 100000 贷：应交税费—应交消费税 100000 3、借：银行存款 5750 累计摊销 75000 贷：无形资产 80000 应交税费—应交营业税 750 4 、借：原材料 69600 应交税费—应交增值税（进项税额） 10400 贷：银行存款 80000 5、借：委托加工物资 100000 贷：原材料 100000 借：委托加工物资 27500 应交税费—应交增值税（进项税额） 4250 贷：银行存款 31750 6、借：固定资产 180000 应交税费—应交增值税（进项税额） 30600 贷：银行存款 210600 7 、借：在建工程 58500 贷：原材料 50000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 8500 8、借：待处理财产损溢 4680 贷：原材料 4000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 680 习题二 一、目的 练习债务重组的核算 二、资料 甲公司欠乙公司货款350 万元。现甲公司发