财务会计测试题目.pdfVIP

例 题 例⒈甲公司 2003 年 4 月销售给乙企业一批产品，价款为 580 万 （含应向购货方 收取的增值税额），乙企业于 5 月份收到所购物资并验收入 库。按合同规定乙企 业应于收到所购物资后一个月内付款。由于乙企业财务状况不佳，到 2003 年 12 月 31 日仍未付款．甲公司于 12 月 31 日编制2003 年度会计报表时，根据乙企业 财务状况估计该应收账款应提坏账准备为应收金额的 10％，并计提了 58 万 的 坏账准备，12 月 31 日资产负债表上“应收账款”项目的余额为 760 万 ；该项 应收账款已按 522 万 列入 资产负债表“应收账款”项日内。甲公司于 2004 年 3 月 2 日收到乙企业通知，乙企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预 计甲公司可收回应收账款的 40％。甲公司所得税核算采用债务法，2004 年 2 月 15 日完成2003 年所得税汇算清缴。甲公司预计有足够的应税所得用于抵减转回 的可抵减时间性差异。 1、补提坏账准备：580 ×60％－58 ＝290 （万元 ） 借：以前年度损益调整 290—本年数：管理费用 贷：坏账准备 290 —年末数 2.确认递延税款：290 ×33％＝95.7 （万元 ） 借：递延税款 95.7—年末数 贷：以前年度损益调整 95.7—本年数：所得税 3.结转 “以前年度损益调整”：（290-95.7=194.3 ） 借：利润分配－未分配利润 194.3 贷：以前年度损益调整 194.3 4、调整利润分配：(194.3×15%=29.145) 借：盈余公积 29.145—年末数 贷：利润分配－未分配利润 29.145—本年数：提取… 例 2.乙公司 2003 年 11 月销售给丙企业一批产品，销售价格 250 万元（不 含应向购买方收取的增值税额），销售成本 200 万元，货款于当年 12 月 31 日尚 未收到。2003 年 12 月 25 日接到丙企业通知，丙企业在验收物资时，发现该批 产品存在严重的质量问题需要退货。乙公司希望通过协商解决问题，并与丙企业 协商解决办法。乙公司在编制 2003 年度资产负债表时，将该应收账款 292．5 万 元（包括向购买方收取的增值税额）列示于资产负债表的“应收账款”项目内， 公司按应收账款年末余额的 5％计提坏账准备。 2004 年 1 月 10 日双方协商未成，乙公司收到丙企业通知，该批产品已经全 部退回。乙公司于2004 年 1 月 15 日收到退回的产品，以及购货方退回的增值税 专用发票的发票联和税款抵扣联 （假如该商品增值税率为 17％，乙公司为增值 税一般纳税人。不考虑其他税费因素 ）。乙公司已经税务部门批准在应收款项余 额 5‰的范围内计提的坏账准备可以在税前扣除，除应收丙企业账款计提的坏账 准备外，无其他纳税调整事顼。乙公司所得税采用应付税款法法核算，2004 年 2 月 15 日完成了2003 年所得税汇算清缴。 1、调整销售收入 借：以前年度损益调整 250—本年数：主营业务收入 应交税金－增值税（销） 42.5—年末数 (250×17%) 贷：应收账款 292.5 —年末数 2、调整坏账准备：292.5 ×5％＝14.625 借：坏账准备 14.625 —年末数 贷：以前年度损益调整 14.625—本年数：管理费用 3、调整销售成本 借：库存商品 200 —年末数 贷：以前年度损益调整 200—本年数：主营业务成本 4、调整应交所得税：（250 －200 －292.5 ×5‰）×33％＝16.017375 （万元）