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* ⑵期间费用账户设置 销售费用 销售费用 第九十三页，共一百五十页，2022年，8月28日 * ⑶期间费用核算举例 p79（例3-30、31） ① 孔光出差预借差旅费5000元 借：其他应收款——孔光 5 000 贷：库存现金 5 000 孔光报销差旅费4800元，余款200元交回 借：管理费用 4 800 库存现金 200 贷：其他应收款——孔光 5 000 第九十四页，共一百五十页，2022年，8月28日 * ⑶ 期间费用核算举例 p85例3-38 ②以银行存款支付已售产品维修费1000元，产品广告费8000元。 借：销售费用 9 000 贷：银行存款 9 000 第九十五页，共一百五十页，2022年，8月28日 * 相关项目说明 2、投资收益 企业在正常生产经营活动外，将资金投放于购买债券、股票等获得的收益（或损失） 投资收益与投资损失的差额称为投资净收益（或净损失） 收入类 第九十六页，共一百五十页，2022年，8月28日 * 相关项目说明 3、营业外收支 与企业正常的生产经营业务没有直接关系的各项收入和支出 营业外收入主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、捐赠利得、盘盈利得、无法支付的应付款项等 营业外支出主要包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、盘亏损失、非常损失等 第九十七页，共一百五十页，2022年，8月28日 * 营业外收支相关账户 实现数 期末结转数 支出的发生 期末结转数 营业外收入 营业外支出 第九十八页，共一百五十页，2022年，8月28日 * 相关项目说明 4、所得税费用 所得税： 按照国家税法的规定，根据某一经营年度实现的经营所得和规定的税率等计算缴纳的一种税款 应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额＝利润总额＋税前利润的调整项目 应交税费 所得税费用 第九十九页，共一百五十页，2022年，8月28日 * 核算举例 p92 计算当期所得税费用 本期实现利润总额1 262 196元，所得税税率25%（假设无调整项目） 所得税费用＝1 262 196元×25% =315 549元 借：所得税费用 315 549 贷：应交税费——应交所得税 315 549 净利润=1 262 196 -315 549=946 647元 第一百页，共一百五十页，2022年，8月28日 * 三、利润的核算 1、账户设置 —— “本年利润” 本年利润 费用类账户 收入类账户 ? 损益类账户期末无余额 所有者权益 类账户 累计实现的利润 累计的亏损 第一百零一页，共一百五十页，2022年，8月28日 * 借：主营业务收入 1 162 000 其他业务收入 200 000 投资收益 500 000 营业外收入 72 000 贷：本年利润 1 934 000 例 见教材p90-91（例3-48） 结转收入 第一百零二页，共一百五十页，2022年，8月28日 * 借：本年利润 671 804 贷：主营业务成本 363 690 营业税金及附加 8 000 其他业务成本 180 000 销售费用 9 000 管理费用 100 200 财务费用 6 000 营业外支出 4 914 例 见教材p91（例3-49） 结转成本、费用 第一百零三页，共一百五十页，2022年，8月28日 * 借：本年利润 315 549 贷：所得税费用 315 549 例 见教材p92（例3-51） 结转所得税费用 第一百零四页，共一百五十页，2022年，8月28日 * 三、利润分配的核算 1、利润分配的顺序 ⑴ 弥补以前年度的损失 ⑵ 提取法定盈余公积金 ⑶ 按比例向投资者分配利润（股利） a 支付优先股股利 b 提取任意盈余公积 c 支付普通股现金股利 d 转作资本（股本）的普通股股利 分配后仍有余额，为未分配利润，留待以后年度分配 第一百零五页，共一百五十页，2022年，8月28日 * 2、有关核算 参见教材P9