研发支出账务处理及科目设置.docxVIP

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研发支出相关内容 一、 文件依据: 1、 2007年9月4日财政部部财企[2007]19号《关于企业加鲫发费用财务管理 的若干意见〉 2、 2008年7月8日科技M财政M国家W总局国科发火〔2008 362号 关于E印发《高新技术企业认定管理工(作指引》的通知 3、 B科发火〔2008 172号认定管理办法,关于E印发《高新技术企业认定管 理办法》白W知 4、 2008年12月10日国税发【20081 116号“关于印发《企业研究开发费用 税前《办法【试亍】》的通知 二、 研发费用定义.财194号文定义:企业研发费用(即原“技术开发费 “儿指企业在产品、盘、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的 各项费用。企业技术开发费是指纳税人在一个纳税年度生产经营中发生勺 用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用。 三、 会计核算需注意事项 只有符合下列规定项目的研究开发费用才可以扣除: (一)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相 关的技术图书资料费、资料翻译费; (二) 从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用; (三) 在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、 补贴; (四) 专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费; (五) 专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资 产的摊销费用; (六) 专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制 造费; (七) 勘探开发技术的现场试验费; (八) 研发成果的论证、评审、验收费用。 研发费加计扣除审计时需填列以下表格: 序号 费用项目 1 一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 2 1.材料 3 2.燃料 4 3.动力费用 5 6 二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用 7 1.工资、薪金 8 2.津贴、补贴占 9 3.奖金 10 11 12 三、专门用于研发活动的有关折旧费 (按规定一次或分次摊入管理费的仪器和设备除外) 13 1.仪器 14 2.设备 15 16 四、专门用于研发活动的有关租赁费 17 1.仪器 18 2.设备 19 20 五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费 21 1.软件 22 2.专利权 23 3.非专利技术 24 25 六、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造 费 26 27 七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用 28 29 八、与研发活动直接相关的其它费用 30 1.新产品设计费 31 2.新工艺规程制定费 32 3.技术图书资料费 33 4.资料翻译费 不能加计扣除的研发费用主要有以下项目: (一) 间接消耗的材料、燃料和动力费用。如研究机构所在企 业用小汽车接送研究人员发生的燃料费,不是在研发过 程中发生的,则不能加计扣除; (二) 非直接从事研发人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴, 直接从事研发人员的社保目前尚不能加计扣除; (三) 研发人员的办公费、差旅费不可加计扣除; (四) 只有设备仪器的租赁费可以加计扣除,研发租赁的房屋 租赁费不可以加计扣除; (五) 用于研发活动的仪器、设备和软件、专利权、非专利技 术等无形资产,以及用于中间试验和产品试制的模具、 工艺装备,不能有其他用途,如可同时做研发之外的用 途,则不能加计扣除。 四、研发明细科目下可设置以下三级科目:(可按项目列示) 办公费 差旅费 新产品设计费 新工艺、规程制定费 技术图书资料费 材料及燃料 动力费(电、汽) 职工薪酬(本公司技术人员、工资社保分列) 折旧费 租赁费 11无形资产摊销(软件、专利、非专利技术等摊销) 模具、工艺装备制造费 论证评审费 委外研发费(需受托方提供费用支出明细) 外部专家薪酬 培训费 17 .招待费 原则上不列其他项目,有费用发生时如不能归集到以上明细中, 可以再添加明细科目。 五、凭证注意事项 材料领用时注明项目名称;技术中心需在领料单中注明项目名 称,仓库保管员按照所备注名称进行录入,出库类别为“项目领 用”。 单据(包括差旅费、论证评审费、付外部专家费用等所有单 据)报销时填制“研发费用专用支出单”,注明项目名称。 3、 研发人员工资、奖金、社保每月按照一定比例在项目间进行 分配。 4、 间接费用也可以按照一定比例每月在项目间进行分配。

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