企业固定资产投资项目审计办法 .docx

1.总则 1.1.为规范和加强固定资产投资项目（以下简称投资项目）审计工作，提升审计质效，根据《企业内部审计工作规定》《企业投资管理办法》和《企业工程建设项目竣工验收管理办法》等制度规范，制定本办法。 1.2.投资项目是指企业、中国石油化工股份有限公司（以下统称企业）及所属各企事业单位、各分（子）公司（以下统称企业），实施的境内外独资或控股基本建设、技术改造项目。主要包括：石油天然气勘探开发及储运、天然气综合利用，石油炼制，成品油储运与销售，石油化工、天然气化工、煤化工产品生产与销售，地热新能源产品生产与销售等投资项目。 1.2.1.投资项目划分为一、二、三类，具体标准按照《企业投资管理办法》执行。 1.2.2.如无特别说明，重大投资项目是指总投资在50亿元及以上的项目。 1.3.投资项目审计是指按照国家政策法规和集团公司有关制度规定，内部审计机构和人员对投资项目建设全过程经济活动的合法性、合规性、真实性、效益性进行独立监督评价，包括在建工程跟踪审计、工程结算审计和竣工决算审计。 1.3.1.在建工程跟踪审计。主要是为了加强过程监管和规范投资行为，在工程项目开工至中间交接期间，围绕投资、进度、质量、安全及合同等“五大控制”，对项目建设管理活动开展动态审计监督和评价；根据需要，可开展工程造价、招投标、物资采购等方面的专项审计。 1.3.2.工程结算审计。主要是为了保证工程造价真实准确，对各承包单位提交的工程结算资料和结算过程开展审计监督和评价。投资项目均应实施工程结算审计，为避免工程结算审计滞后影响资金支付和竣工决算审计，原则上应在单项工程结束后半年内完成。 1.3.3.竣工决算审计。主要是为了确认工程项目最终投资并为竣工验收作准备，在项目试生产后，对项目竣工财务决算和投资管理活动开展审计监督和评价。原则上应在项目试生产后1年内完成。投资额较小的三类项目竣工决算审计可与工程结算审计一并进行，适当简化审计程序和内容。 1.4.投资项目审计实行“分类管理、分级负责”的管控方式。 2.审计部门职责 2.1.审计部对企业投资项目审计工作进行统筹协调监管，负责投资项目审计制度建设；组织一类投资项目竣工决算审计，安排审计中心实施10亿元及以上的一类投资项目，委托中介机构或授权企业实施10亿元以下的一类投资项目；组织重大投资项目在建工程跟踪审计，对审计质量进行控制与考核。 2.2.审计中心按照审计部统一安排，负责实施重大投资项目在建工程跟踪审计和10亿元及以上的一类投资项目竣工决算审计，承担审计质量主体责任；督促审计发现问题整改。 2.3.企业审计部门负责本单位投资项目审计管理工作，经与审计部沟通后，可安排实施一类项目（含重大投资项目）在建工程跟踪审计；安排实施工程结算审计以及二、三类投资项目的竣工决算审计和在建工程跟踪审计，承担审计质量主体责任并对审计质量进行控制与考核，督促审计发现问题整改。 2.4.审计部和企业审计部门对外委托执行《企业委托审计管理办法》。对中介机构审计结果进行审理复核，并对采用的审计结果负责。 3.计划管理 3.1.审计部和企业审计部门应建立投资项目库，应包含项目名称、可行性研究报告批复时间、基础设计批复时间、批复概算金额、开工时间以及试生产时间等信息。 3.2.企业审计部门应于每年11月底前，向审计部上报下一年度的一类项目竣工决算审计建议计划，以及已立项的重大投资项目信息。列入竣工决算审计建议计划的项目，在上报的计划审计时间前，应具备除尾工工程外项目结算完毕且无争议、竣工财务决算报表编制完毕等条件。 3.3.审计部和企业审计部门应根据投资项目库、竣工决算审计建议计划及监管要求等，结合发展计划部门的投资计划和工程部门的竣工验收计划，科学编制年度计划。对重大投资项目要实施重点审计，确保每年至少1次。 3.4.因监管需要临时增加投资项目审计，按规定程序审批后纳入年度计划管理。 4.主要审计内容 4.1.建设程序履行情况。 4.2.建设资金筹措和使用情况。 4.3.投资概算执行情况。 4.4.进度管理情况。 4.5.质量管理情况。 4.6.HSE管理情况。 4.7.招投标管理情况。 4.8.合同管理情况。 4.9.物资供应管理情况。 4.10.工程结算管理情况。 4.11.会计核算与财务管理情况。 4.12.内审外查问题整改情况。 4.13.实施不同类型的投资项目审计，应根据审计范围、监管需要选择上述内容开展工作。主要审计内容与方法详见附件8.1。 5.审计程序和质量控制 5.1.严格执行《企业审计项目质量管理办法》和《企业审计工作流程与规范》。 5.2.审前准备阶段,审计组针对主要审计内容参考查证思路与方法，深入开展审前调查，查找问题线索确定审计重点，提高审计方案针对性和可操作性。 5.2.1.充分运用信息化手段开展远程调