中级财务会计课件-非流动负债.pptVIP

非流动负债 第一节:长期借款 一、长期负债的含义与特点： （一）长期负债的含义： （二）长期负债的特点： 二、长期负债的分类 1、按借款筹集方式分类 2、按计息方式分类 3、按偿还方式分类 4、按币种分类 三、长期借款的核算 1、科目设置：长期借款 2、账务处理 ⑴人民币长期借款 ①借款利息处理 ②账务举例 ⑵外币长期借款 ①外币记账汇率规定 外币的增减按记账汇率折人民币记人民币账, 其中:记账汇率可采用当月1日汇率,也可采用当日汇率, 月末外币余额按月末汇率折人民币作为月末外币折人民币的余额, 该人民币余额与原期末人民币余额之差额作为汇兑损益借或贷:财务费用 ②账务举例 第二节：应付债券 一、公司债券概述 1、公司债券发行条件 2、公司债券的分类 3、公司债券的发行价格 二、分期付息公司债券核算 1、科目设置： 应付债券——面值 ——利息调整 2、不论面值、溢价、折价发行，其分录均 借：银行存款 （实收） 贷：应付债券——面值 （面额） ——利息调整 （差额） 3、发行费用： ⑴发行费用﹥发行期间冻结资金产生的利息收入 借：财务费用（差额） 贷：银行存款（差额） ⑵发行费用﹤发行期间冻结资金产生的利息收入 视同发行债券的溢价收入 借：银行存款（差额） 贷：应付债券-----利息调整（差额） 并分期摊销。 4、利息调整的摊销 ⑴采用实际利率法摊销： A、实际利率法：按照应付债券的实际利率计算其摊余成本及各期利息费用的方法。 B、当期实际利息费用=当期期初债券的账面价值×债券发行时市场利率 每期应计利息=票面金额×票面标明的利率 当期摊销数=每期应计利息—当期实际利息费用 举例：2001年1月1日，A企业发行5年期，年利率6%，每年付息一次，到期还本债券10，000，000，市场利率5%，发行时价格10，432，700 付息日表 支付利息 利息费用 摊销的利息调整 应付债券摊余成本 01。1 01。12 600000 521635 78365 02。12 600000 517716.75 82283.25 75 03。12 600000 513602.59 86397.41 34 04。12 600000 509282.72 90717.28 06 05。12 600000 505062.94 94937.06  其中: 利息费用5%=521635 支付利息×6%=600000 摊销的利息调整= 600000－521635=78365 应付债券摊余成本=－ 78365分录: ⅰ、发行债券 借：银行存款 10，432，700 贷：应付债券——面值 10，000，000 ——利息调整 432，700 ⅱ、第一年利息调整 借：财务费用等 521，635 应付债券——利息调整 78，365 贷：应付利息 600，000 ⅲ、 。。。。。。。 ⑵、采用直线法 4、债券延期发行的核算 债款可能发生发行期与销售期的不一致: 例:01年1月1日发行,三年期,年利率8%,面额100万,溢价为1053460出售,但是延期到