公共经济学第八章.pptVIP

受益原则的分类 一般受益原则 如果收入相同的纳税人有相近的偏好，在一般受益原则下，税收制度就取决于公共产品需求的收入弹性和价格弹性。 特殊受益原则 要求对政府服务的特定使用者课征税收或收取费用。 间接替代征收原则 直接衡量纳税人从某种政府服务中得到多少利益存在技术上的困难，在许多场合下人们以间接替代的方式实现受益原则。例如，采用征收汽油税、汽车税和其他汽车产品税，作为对公路使用的间接替代征收。 xiongxiao * 第三十页，共五十八页。 8.2.3税收公平的衡量标准:能力原则 纳税能力原则(ability-to-pay principle) 即根据每个人纳税能力的大小来确定其应当承担的税收。 横向公平可以解释为具有相同纳税能力的人应缴纳同等的税； 纵向公平可以解释为具有不同纳税能力的人缴纳不同的税，也即，纳税能力大的人多纳税，纳税能力小的人少纳税，无纳税能力的人不纳税。 优点:量能负担体现公平缺点:能力标准难以确定 xiongxiao * 第三十一页，共五十八页。 客观说 以个人拥有财富的多少，作为测度其纳税能力的标准。 财富的表示方式 收入 消费 财产 主要以纳税人因为纳税而感受的牺牲程度的大小作为测定纳税能力的尺度 xiongxiao * 第三十二页，共五十八页。 收入作为衡量纳税能力标准的优缺点 优点 收入通常被认为是衡量纳税人的纳税能力的最好标准。因为收入体现了一定时期内纳税人对经济资源的支配权，最能决定纳税人在特定时期内的消费或增添其财富的能力。 缺点：应当如何确定收入的统计口径？ 以单个人的收入为标准还是以家庭平均收入为标准？ 以货币收入为标准还是以经济收入为标准？ 以毛收入为标准还是以净收入为标准？ xiongxiao * 第三十三页，共五十八页。 消费作为衡量纳税能力标准的优缺点 优点 消费反映着一个人对经济资源的使用，消费者多的人表明他使用了较多的社会资源和得到更大的利益，自然应当缴纳更多的税收。 只对消费品征税，有助于抑制消费，鼓励投资，从而有助于促进经济增长。 缺点 不同个人的消费倾向可能不同，假如都以消费支出数字来确定纳税能力的话，也会产生不公平。 xiongxiao * 第三十四页，共五十八页。 财产作为衡量纳税能力标准的优缺点 优点 财产代表着纳税人对其所拥有的经济资源的独立支配权，反映着个人的经济能力。 纳税人可以利用财产赚取收入，或者通过获得遗产、赠予等使财富增加，增强其纳税能力。 缺点 数额相等的财产未必会给纳税人带来相同的收益； 有财产的纳税人中，负债者与无债者情况不同，财产中的不动产与动产情况也不同； 财产种类繁多，实践上难以查实和评估 xiongxiao * 第三十五页，共五十八页。 主观说 衡量纳税能力应以每个人因纳税而感受的牺牲程度为标准。 如果征税使每一个人所感受的牺牲程度相同，税制就是公平的，否则就不公平。 衡量效用牺牲的三种理论 均等绝对牺牲 比例牺牲 最小牺牲 xiongxiao * 第三十六页，共五十八页。 均等绝对牺牲 指每个纳税人因纳税而牺牲的总效用相等，在全部效用中都受到相同的损失。 xiongxiao * 第三十七页，共五十八页。 按照边际效用递减原理，人们的收入与其边际效用成反方向变化，收入越多，边际效用越小；收入越少，边际效用越大。也就是低收入者的货币边际效用大，高收入者的货币边际效用小。据此，西方经济学家认为，如果对边际效用大的收入和边际效用小的收入征同样比例的税，则前者的牺牲程度就要大于后者，这样的税收就是不公平的。所以为使每个纳税人牺牲的总效用相等，就须对边际效用小的收入部分征高税，对边际效用大的收入征低税。或者说，对高收入者征高税，对低收入者征低税。 xiongxiao * 第三十八页，共五十八页。 效用 收入 xiongxiao * 第三十九页，共五十八页。 如果边际效用为常数，即边际效用曲线为呈水平状的话，则均等绝对牺牲意味着对不同收入者收取等量的税收，如人头税。 如果边际效用递减，为使高收入者和低收入者牺牲的总效用相等，就需对高收入者征高税对低收入者征低税，即应纳税额应随收入而上升，不过，这并不意味着要求征收累进税。 xiongxiao * 第四十页，共五十八页。 比例牺牲 要求每个纳税人因纳税而牺牲的效用与其收入成相同的比例。西方经济学家认为，虽然与纳税人收入增加相伴随的是边际效用的减少，但高收入者的总效用总是要比低收入者的总效用大。为此，须对所获总效用大者(即收入多者)多征税，对所获总效用小者(即收入少者)少征税，从而有可能使征税后各纳税人所牺牲的效用与其收入成相同比例，以实现税收公平的目的。 xiongxiao * 第四十一页，共五十八页。 * * 第八章 税收原则 建立税收制度应遵循的基本准则。又称税制原则。它集