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★个⼈税务筹划案例分析 #9733;个⼈税务筹划案例分析 #9632;#9733;#9632;[案例1] 　　黄某每⽉⼯资收⼊为2300元，其中800元为每⽉的房费⽀出，剩余的1500元是可⽤于其他消费和储蓄的收⼊。若王某所 在单位每⽉向其⽀付2300元，依据个⼈所得额法，则王某个⼈应纳所得税为: 　　(1500－500)×10%＋500×5%＝125(元) 　　但若企业为其提供住房，⽽每⽉仅付其⼯资收⼊1500元，则其⼯资收⼊应纳所得税为: 　　(1500－800 －500)×10%＋500×5%＝45(元) 王某可少纳税:125－45 ＝80(元) 　　这样对企业来说没有增加额外负担，⽽职⼯本⼈在消费⽔平不变的前提下，也规避了⼀部分税收。 [案例2] 　　张某拥有⼀项专利权，若单纯将其转让，可获收⼊80万元，其应纳个⼈所得税为: 　　80万×(1－20%)×10% ＝6.4万元 　　税后利润为:80万－6.4万－73.6万元 　　若将该专利权折合股份投资，其专利折股80万元，当年获股息收⼊8万元。应纳个⼈所得为: 　　8万×(1－20%)×10% －0.64万元 　　税后所得为:8万－0.64万＝7.36万元 　　通过专利权投资，每年仅需负担0.64万元税款。且经营10年以后，可以收回全部转让收⼊。⽽且，张某还可得有80万的 股份。 [案例3] 　　王某⽉收⼊1200元(包括各类津贴和⽉奖⾦)，年终公司准备发给3000元的年终奖⾦。若王某在12⽉份⼀次性领取3000元 奖⾦，那么，应纳个⼈所得税为: 　　12⽉份应纳所得税额＝(总收⼊－扣除费⽤)×15%－速算扣除数＝(1200＋3000 －800)×15%－125－385元 　　第⼆年1⽉份应纳税额＝(总收⼊－扣除费⽤)×15%－速算扣除数＝(1200－800)×10%－25 ＝35元 　　两⽉共纳税＝385 ＋35 ＝420元 　　若王某将3000元奖⾦分别在12⽉份和次年1⽉各领⼀半，则王某应纳税额: 　　12⽉份应纳税额＝(1200＋1500－800)×10%－25 ＝165元次年1⽉份同上。 　　两个⽉合计税额＝165×2＝330元 　　这样，通过将收⼊均衡摊⼊各⽉的作法，使税率档次降低，从⽽达到减轻税负的⽬的。 [案例4] 　　赵某为⼀名教师，应邀到外地讲课，按约定可得劳务报酬2000元。但赵某要求对⽅为其提供路费、餐费、住宿费合计 1200元，从其总收⼊中扣除。赵某实际获得报酬收⼊是800元。 　　假设对⽅⼀次性⽀付2000元，没负担其他费⽤，则赵某应纳所得税为:(2000－800)×20%＝240元 　　通过净收⼊⽀付的⽅法，赵某避免了240⽆的税负。 [案例5] 　　何某为⼀设计⼈员，利⽤业余时间为某项⼯程设计图纸，同时担任该项⼯程的顾问。设计图纸花费l个⽉，获取报酬 25000元。何某要求建筑单位利⽤其担任⼯程顾问的期限，将该项报酬分10个⽉⽀付，每⽉⽀付2500元。下⾯我们来分析何 某税负的变化。 　　若⼀次性⽀付25000元，税法规定，劳务报酬收⼊按次征税，⼀次收⼊超过2万⾄5万元的，加征5成。则何某应交所得税 为: 　　收⼊×(1－20%)×20%×(1＋加征收五成) ＝25000×(1 －20%)×20%×(1＋50%)＝6000元 　　若分⽉⽀付，每次应纳税额为: (2500－800)×20%＝340元 　　10个⽉共负担税款＝340×10 ＝3400元 　　何某可少纳税为:6000－3400 ＝2600元 　　显然，由于按次纳税，纳税⼈便可以通过⼀次收⼊的多次⽀付，既多扣费⽤，也避免了⼀次收⼊畸⾼的加成征收，从⽽逃 避税收。 [案例6] 　　孙某为⼀作家，他与出版社商定⼀部20万字的作品，稿费为40元/千字，每发⾏⼀万册，再⽀付发⾏费1000元。预计市场 需要量为5万册。孙某可得13000元。 　　假设孙某⼀次性取得13000元稿酬，其应纳税额为: 　　13000×(1－20%)×20%×70%＝1456元 　　假设孙某将13000元分五次领取，每次取得稿酬收⼊2600元，其每次应纳税额为: 　　(2600－800)×20%×70%＝252元 　　五次纳税合计＝252×5 ＝1260元 　　可见，孙某运⽤分期收款的⽅法，可以降低税负。 [案例7] 　　马某独⽴完成⼀部作品，稿酬为8000元，其应纳个⼈所得税 　　总收⼊×(1－20%)×20%×(1－30%的减征) ＝8000×(1 －20%)×20%×70%＝896元 　　为