第十四章筹资与投资审计.pptVIP

资产减值损失存在重大错报案例 华兴公司第2001年12月在深圳证券交易所挂牌的上市公司，主要从事电视机的和产和销售，注册会计师审计其2007年财务报表时，判断资产是否减值发生如下情况： 1、华兴公司于2007年10月1日将自用房屋用于出租，转为投资性房地产，按公允价值计量，转换日公允价值2500万元，至2007年12月31日公允价值2300万元。 第三十页，共四十八页。 华兴公司财务部门认为，投资性房地产公允价值下跌，发生减值，提取减值准备200万元，计入资产减值损失。 2、因2007年市场上出现新产品，华兴公司一条R型号平面直角彩色电视机生产线产品竞争力下降，资产的经济效益明显低于预期。生产线原值为5000万元，累计折旧3000元，以前未提取减值。估计2007年12月31日其公允价值1100万元，处置费50万元，预计未来现金流量的现值1200万元。 第三十一页，共四十八页。 华兴公司财务部门认为，2007年该生产线可收回金额1050万元，低于资产账面价值2000万元，发生减值，提取固定资产减值准备950万元，计入资产减值损失。 3、华兴公司拥有一项液晶电视专有技术，原值5000万元，累计摊销3000万元，因竞争对手发明了类似的技术，一度使产品销量大幅下降，已提取减值准备500万元。2007年华兴公司开辟了海外市场，使产品销量大幅增加，经济效益显著提高。 第三十二页，共四十八页。 华兴公司财务部门认为，至2007年年未，该专有技术减值的因素已完全消失，将以前确认的减值准备500万元全部予以冲回。 要求： 1、以上各种事项的会计处理是否正确？为什么？如果不正确，请给出调整分录（审计调整分录均不考虑对税费、递延所得税资产和负债、期未结转损益及利润分配的影响）。 第三十三页，共四十八页。 2、假定华兴公司没有其他重大错报，请指出注册会计师查出的错报对华兴公司2007年本年利润的影响。 3、讨论注册会计师如何查证资产减值损失。 第三十四页，共四十八页。 第十四章　筹资与投资循环审计 第一页，共四十八页。 筹资与投资循环 筹资与投资循环 筹资活动 投资活动 负债交易 股东权益 交易 权益性投 资交易 债权性投 资交易 审批授权 签定合同或协议 取得资金 计算利息或股利 审批授权 取得证券或投资 取得投资收益 转让证券或投资 还本息或发股利 第二页，共四十八页。 筹资与投资循环特征 1、审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少，但每笔交易金额较大。 2、漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业会计报表的公允反映产生较大的影响。 3、筹资与投资循环交易必须遵守国家法律法规和相关契约的规定 4、此类业务的授权级别高，一般需要企业的最高权力机构或高级管理层进行审计批和管理 第三页，共四十八页。 筹资与投资循环审计 筹资与投资循环审计 筹资 审计 投资 审计 所有者权 益审计 短期借款审计 长期借款审计 应付债券审计 资(股)本审计 资本公积审计 盈余公积审计 交易性金融资产审计 可供出售金融资产审计 持有至到期投资审计 交易性金融审计 长期股权投资审计 投资收益审计 应付股利或利息审计 投资性房地产审计 防止低 估负债 合法 合规 未分配利润审计 会计 核算 借款 审计 第四页，共四十八页。 筹资的内部控制及其内控测试 观察、重新执行 授权审批控制 职责分离控制 收支款项控制 实物保管控制 会计记录控制 询问、检查 结合货币资金测试 检查 检查 第五页，共四十八页。 投资的内部控制与控制测试 授权审批控制 职责分离控制 资产保护控制 会计记录控制 观察、重新执行 询问、查阅 检查 重新执行 第六页，共四十八页。 短期借款存在错报案例 审计人员在2010年1月份审查甲公司短期借款时发现，该公司2009年4月1日向商业银行取得临时借款500000元，为期一个月，借款月利率为5‰。甲公司的会计处理为： 借：银行存款 500000 贷：短期借款 500000 借：营业外支出 2500 短期借款 500000 贷：银行存款 502500 要求：指出会计处理不当之处 ，并加以纠正；分析不当处理是否会影响该年度的损益 1、短期借款利息不合理； 2、短期借款业务程序和手续不完备、不合理； 3、短期短期借款未定用途使用； 4、取得短期借款时没有物资担保或物质担保不足。 第七页，共四十八页。 利息费用存在错报案例 2009年1月，审计人员在审查A企业短期借款时，发现2008年12月一张预提借款利息的记账凭证摘要栏内注明“预提建设银行短期借款利息”，金额为90000元。审计人员通过审阅借款合同，查明被审计单位在本