财务管理：股权激励个人所得税这样计算!.pdfVIP

财务管理：股权激励个人所得税这样计算!--第1页 股权激励个人所得税这样计算！ 导读：个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人 所得税；个人转让境外上市公司的股票而取得的……  股票期权个人所得税政策：  （一）员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一 般不作为应税所得征税。  （二）员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公 平市场价（指该股票当日的收盘价，下同）的差额，是因员工在企业的表现和业 绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按 “工资、薪金所得”适用的规定 计算缴纳个人所得税。  对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收 入，作为工资薪金所得征收个人所得税。  （三）员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是 因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照 “财产转让 所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。  （四）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照 “利息、 股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。 财务管理：股权激励个人所得税这样计算!--第1页 财务管理：股权激励个人所得税这样计算!--第2页  政策汇总如下图：    计税公式：  员工行权日所在期间的工资薪金所得，应按下列公式计算工资薪金应纳税所得 额：  股票期权形式的工资薪金应纳税所得额= （行权股票的每股市场价-员工取得该 股票期权支付的每股施权价）×股票数量  应纳税额= （股票期权形式的工资薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率- 速算扣除数）×规定月份数  上款公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资 薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算；上款公式中 的适用税率和速算扣除数，以股票期权形式的工资薪金应纳税所得额除以规定月 份数后的商数。  员工获得股票期权、限制性股票和股票增值权，作为工资薪金所得，以在一个 公历月份中取得的股票期权工资薪金所得为一次，区分本月的其他工资薪金，单 独计算应纳税额。  转让股票（销售）取得所得的税款计算。对于员工转让股票等有价证券取得的 所得，应按现行税法和政策规定征免个人所得税。即：个人将行权后的境内上市 财务管理：股权激励个人所得税这样计算!--第2页 财务管理：股权激励个人所得税这样计算!--第3页 公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司 的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳 税款。  《关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》（财税〔1998〕61 号）：从1997年1月1 日起，对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征 收个人所得税。  参与税后利润分配取得所得的税款计算。员工因拥有股权参与税后利润分配而 取得的股息、红利所得，除依照有关规定可以免税或减税的外，应全额按规定税 率计算纳税。  财税〔2015〕101号：  一、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的， 股息红利所得暂免征收个人所得税。  个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含 1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至 1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税 率计征个人所得税。  二、上市公司派发股息红利时，对个人持股1年以内（含1年）的，上市公司 暂不扣缴个人所得税；待个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计 财务管理：股权激励个人所得税这样计算!--第3页 财务管理：股权激励个人所得税这样计算!--第4页 算应纳税额，由证券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记 结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司，上市公司在 收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。  注：享受上述优惠政策有条件哦  （一）财税〔2005〕35号、国税函〔2006〕902号和财税〔2009〕5号以及本 通知有关股权激励个人所得税政策，适用于上市公司（含所属分支机构）和上市 公司控股企业的员工，其中上市公司占控股企业股份比例最低为