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会计核算流转第1页/共28页第2页/共28页3、分类按编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证（1）原始凭证分类按取得来源的不同：外来原始凭证，自制原始凭证按填制手续和方法的不同：一次凭证，累积凭证 (2) 记账凭证按反映经济业务内容不同：收款凭证，付款凭证，转账凭证（专用记账凭证）；通用记账凭证按对经济业务反映方式不同：复式记账凭证，单式记账凭证第3页/共28页第4页/共28页第5页/共28页第6页/共28页第7页/共28页二、原始凭证的填制和审核1、原始凭证的基本内容：原始凭证的名称填制原始凭证的日期接受凭证单位的名称经济业务的内容经济业务的数量、计量单位、单价和金额原始凭证附件原始凭证填制单位和填制人员签名盖章第8页/共28页2、原始凭证的填制要求：填制原始凭证要真实填制原始凭证要内容齐全填制原始凭证要明确经济责任填制原始凭证要及时填制原始凭证要书写规范各种原始凭证要连续编号3、原始凭证的审核真实性审核 合法、合理、合规性审核完整性审核第9页/共28页三、记账凭证的审核1、记账凭证的基本内容凭证名称填制单位名称填制日期和凭证编号账户名称、记账符号、金额附件张数有关人员签章（填制、稽核、记账、负责人）第10页/共28页2、记账凭证填制必须以原始凭证为依据摘要填写简明扼要分录填写正确编号要连续附件张数要注明相关人员必须签章填制方式：收款凭证根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制付款凭证根据有关现金和银行存款付出业务的原始凭证填制 对于现金和银行存款之间的收付业务，可以同时编制收款和付款两张凭证；也可以只编制一张付款凭证转账凭证根据不涉及现金和银行存款收付的有关转账业务的原始凭证填制第11页/共28页3、记账凭证审核原始凭证是否符合要求所附凭证是否齐全内容是否填写正确是否全部签章第12页/共28页四、会计凭证的传递及保管1、会计凭证的传递概念：指会计凭证从填制或取得起，经过审核、整理、记账到装订保管为止，在各部门、人员之间的传递程序和传递时间。内容：确定传递环节；确定在每一环节的停留时间。要科学合理地确定传递程序。2、会计凭证的保管装订成册保管指定专人负责保管一般凭证保管期限为15年，对私营改造和涉外的凭证要求永久保管原则上不得外借第13页/共28页第三部分 账簿一、会计账簿1、概念：由具有一定格式、相关联结的账页所组成的，以会计凭证为依据，序时、分类、连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿籍。2、作用系统归纳和积累会计资料的工具是会计报表资料的来源为开展财务分析、会计检查提供依据第14页/共28页3、分类（1）按用途分日记账（序时账）：普通日记账，特种日记账分类账：总分类账和明细分类账备查账：对账簿记录的一种补充（2）按外表形式分订本式账簿：特种日记账，总分类账活页式账簿：明细分类账卡片式账簿：固定资产明细账第15页/共28页二、账簿设置及登记 设置原则：依据企业会计准则基本内容：封面扉页账页：账户名称、日期、凭证种类及号数、摘要、金额、页次第16页/共28页（一）序时账1、普通日记账（1）概念：序时地登记 全部经济业务的日记账，根据原始凭证逐日逐笔登记。（2）格式：P63（3）优缺点：优点：全面连续反映经济业务缺点：不利于分工和登账，工作量大第17页/共28页2、特种日记账（1）分类现金日记账银行存款日记账转账日记账（2）格式：一般采用三栏式（3）公式：本日结余=上日结余+本日收入数-本日支出数（4）优缺点优点：分类清楚、对应关系明确；缺点：工作量大第18页/共28页（二）分类账1、总分类账订本式、三栏式2、明细分类账一般采用活页或卡片式格式：三栏式（应收账款、应付账款、短期借款、实收资本等）数量金额式（材料、库存商品）多栏式（生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等）第19页/共28页（三）账簿的启用和登记规则1、账簿的启用登记“账簿启用及交接表”启用时在账簿扉页登明有关事项并由有关人员签名2、登记账簿的规则必须根据审核无误的会计凭证，及时登记，过账后在凭证的过账栏中作出记号用钢笔和蓝黑墨水书写账簿按事先编定的页码连续登记摘要、金额书写规范发现错账用正确方法进行更正第20页/共28页三、更改错账的方法1、划线更正法适用范围：结账前发现因过账笔误造成的账簿的数字或文字错误。举例：记账凭证正确，发现在账簿上错把1600记为6100，可采用划线更正法更正。例如： 1600 6100第21页/共28页2、红字更正法适用范围：记账凭证有错，并已据以登账形成的错误。更正方法：先用红字金额填制一张与错误凭证相同的凭证，再用蓝字金额做一张正确的记账凭证，同时根据这两张凭证登记入账。如记账凭证中的错误仅是多记金额，则可只填制一张红字金额的记账凭证，填列多记的金额并据以入账。第22页/共28页红字更正法举例：某车间生产领