《金融企业会计》第三章.pptVIP

* 　3．贷款利息的核算 （1）在结息日计收利息时， 　借：吸收存款—活期—××存款户（－）×× 　贷：利息收入（+） ×× （2）若借款单位无足够资金支付， 　借：应收利息——××利息户（+） 　　×× 　贷：利息收入-——××利息收入户（+） ×× ◆此外需注意： （1）短期贷款合同期内，遇利率调整不分段计息； （2）短期贷款可以按季结息（每季末月20日为结息 　　 日），也可按月结息（每月20日为结息日）； 第三十一页，共五十一页。 * （3）应收到而未收到的利息在贷款期内按贷款合同 利率计收复息，贷款逾期后的利率为借款合同载明 的贷款利率水平上加收30%-50%； （4）中长期贷款利率可以实行一年一定，每季末月20日 为结息日； （5）贷款展期，期限应累计计算，按累计期限上调利 率，达不到新的期限档次时，按原档次利率计算； （6）逾期贷款或挤占挪用贷款，从发生之日起，按罚息 利率计收罚息，直到清偿本息为止；发生罚息利率 调整情况则分段计息。如果同一笔贷款既逾期又挤 占挪用，应择其重，不能合并处罚。 第三十二页，共五十一页。 * 注意：借款人因故不能按期归还贷款时，短期贷款必须在到期日以前，中长期贷款必须在到期日前1个月，由借款人填写一式三联的“贷款展期申请书”，向信贷部门提出展期申请。每一笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款期限，中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过3年。对展期贷款，全部以展期之日公告的贷款利率为计息利率。 贷款到期（或展期后到期），借款人无力归还，又未办理贷款展期手续，应将贷款转为逾期贷款处理。 第三十三页，共五十一页。 * （三）实际利率法在贷款中的应用 例题：2011年12月31日，工行城北支行向其开户单位华阳公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同季复利率3%，到期一次还本付息，同时在发放贷款时一次性按本金的3.047%扣除手续费。工行城北支行于每季季末计提利息，并于2012年12月31日到期收回本息。假设不考虑其他因素。试进行相关计算并做出会计处理。 贷款初始确认金额=100万元×（1－3.047% ） =969 530元 设贷款的实际季利率为IRR，根据公式 第三十四页，共五十一页。 * 得 IRR=3.8% 采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本见下表： *为倒挤求出（125 508.81＋30 470－36 842－38 242－39 695） 时 间 期初摊余成本 利息收入 （3.8%） 现金流入 期末摊余成本 2012.3.31 969 530 36 842 0 1 006 372 2012.6.30 1 006 372 38 242 0 1 044 614 2012.9.30 1 044 614 39 695 0 1 084 309 2012.12.31 1 084 309 41 199.81* 1 125 508.81 0 合 计 — 155 978 81. — — 第三十五页，共五十一页。 * 根据上述数据，工行城北支行的会计处理如下： （1）2011年12月31日，发放贷款时， 借：贷款——华阳公司户（本金） 1 000 000 贷：吸收存款—活期—华阳公司户 969 530 贷款——华阳公司户（利息调整） 30 470 （2）2012年3月31日确认利息收入时， 借：应收利息——华阳公司户 30 000（100万×3%） 贷款——华阳公司户（利息调整） 6 842 贷：利息收入 36 842 （3）2012年6月30日确认利息收入时， 借：应收利息—华阳公司户 30 900〔（100万+3万）×3%〕 贷款——华阳公司户（利息调整） 7 342 贷：利息收入 38 242 第三十六页，共五十一页。 * （4）2012年9月30日确认利息收入时， 借：应收利息——华阳公司户