年度汇缴培训资料之二居民企业所得税优惠政策解读.pptVIP

优惠税率 开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，中国境内(不包括港、澳、台地区)注册一年以上的居民企业。（国科发火【2008】172号） 2.符合条件 国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： （1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； （2）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；(最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5000万元至2亿元的企业比例不低于4%；最近一年销售收入在2亿元以上的企业比例不低于3%。) 第三十一页，共八十七页。 优惠税率 （3）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例（60％以上）； （4）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例（具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上 ）； （5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 3.享受优惠有关要求： （1）享受减税、免税优惠的高新技术企业，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。 第三十二页，共八十七页。 优惠税率 （国科发火【2008】172号） （2）对未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。（国税函【2009】203号） （三）对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。（财税【2009】63号） （四）国家规划布局内的重点软件生产企业、集成电路设计企业、动漫企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税（财税【2008】1号、财税【2009】65号） （五）继续执行西部大开发税收优惠政策（对设在西部 第三十三页，共八十七页。 优惠税率 地区国家鼓励类产业的企业，减按15％的税率征收企业所得税） （国发【2007】39号、国税函【2009】399号、国税函【2009】411号） 第三十四页，共八十七页。 加计扣除 四、加计扣除 （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； 1.基本规定 研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 2.管理要求 苏地税发【2009】6号《江苏省企业研究开发费用税前加计扣除管理办法（试行）》（国税发【2008】116号） 第三十五页，共八十七页。 加计扣除 （1）适用企业：财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。 关于准确归集： ①企业应按照研发项目或者承担研发任务的单位，设立台账归集核算研发费用。 ②企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。 ③企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应在专账管理中按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用。公共费用根据相关性、合理、配比的原则分摊 第三十六页，共八十七页。 加计扣除 按项目进行核算归集。 ④执行企业会计制度和小企业会计制度的企业应在“管理费用”科目下专设“研究开发费用”二级科目，在“研究开发费用”二级科目下按照研究开发项目和费用种类分别核算。 执行新会计准则的企业应在成本类会计科目中专设“研发支出”科目，在“研发支出”科目下专设“费用化支出”和“资本化支出”二级科目，按照研究开发项目和费用种类分别核算。 （2）研发活动范围： 从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动 。 第三十七页，共八十七页。 加计扣除 （3）研发活动支出的具体范围（实际发生）： ①新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 ②从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 ③在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 ④专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 ⑤专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 ⑥专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 ⑦勘探开发技术的现场试验费。 ⑧研发成果的论证、评审、验收费用。 第三十八页，共八十七页。 加计扣除 （