《审计学》朱荣恩第三版第五章内部控制及测试.pptVIP

例：某工厂材料采购程序为：每月生产车间根据下月生产计划计算所需各种原材料，填写请购单，写明原材料品名、规格、数量，交送采购部门，由采购部门采购员与供货工厂签订合同；材料运到后，由采购部门采购员验收，开出验收单一式三联：第一联存根，第二联送交财会部门办理付款及入账手续，，第三联送仓库登记材料明细账，验收的原材料由采购员组织力量送存仓库。 要求：指出上述某工厂在材料控制上有哪些问题和容易发生的弊端，应如何改进。 第二十九页，共八十五页。 题解：某工厂材料采购内部控制有以下问题及改进建议 一 请购 请购单的填发。原规定每月由生产车间根据下月生产计划所需各种原材料填写请购单。这样规定，应改为生产老产品因材料有储备最高量和最低量，应由仓库保管员在材料达到最低储备量前开出请购单，对于新产品因未核定储备定额，仓库没有正常储备，因而可由生产部门根据下月生产计划计算所需各种原材料，并填写请购单。 二 订购 采购员根据请购单同供货工厂签订合同。应改进，要经过供应部门负责人审批或授权，才能同供货工厂签订合同。 三 收料 收料原定由采购员验收，采购员一身兼管订购、送库和收料，缺乏应有控制。应改为将材料送交仓库，由仓库保管员验收，并开出收料单。收料单原定三联，应再增加一联，给采购员，以便考核和督促订购材料有否如期到达。 第三十页，共八十五页。 审计人员审查长运机械厂材料采购业务事前控制时，发现发现该厂的材料采购业务首先由仓库根据库存和生产需要，提出材料采购申请，填写一份“请购单”，然后将“请购单”交给供应科审批，并由供应科负责采购材料 要求：1 请指出该厂材料采购事前控制中存在的问题 2 请指出“请购单”合理的处理程序 题解： 1 该厂在材料采购事前控制中，未将不相容职务进行分离，即负责材料采购审批和实施材料采购都由供应科承担 第三十一页，共八十五页。 2 “请购单”合理的处理程序为： （1）仓库填写“请购单”一式三联后，交生产计划科或主管副厂长审批； （2）生产计划科审批后，一联留存，一联退回仓库备查，一联交给供应科办理订货和采购手续； （3）仓库将批准的“请购单”与供应科交来的采购合同副本相互核对； （4）请购单内容若同采购计划不符，须报厂长特殊批准 第三十二页，共八十五页。 某厂供应科将成品送交门市部时，由门市部给出回单，并记入存货卡。门市部销售成品时，只收现款，但不开发票，不给收据，只记入销货卡，隔天将销售日报连同销售现金送该厂财务科收款（由财务科做销售收入的记账凭单）并取得回单。同时，由门市部主任根据销售日报留底记存货卡。经了解，门市部设主任一人，兼出纳事务，并登记存货卡和保管存货和编制销售日报；售货员两名，兼记销货卡。门市部主任与两名售货员有亲友关系，且两名售货员均由门市部主任介绍进厂的。三人生活开支明显超过工资收入。门市部主任经常向厂领导请吃送礼。 要求：该厂门市部销售收入和产成品内部控制上存在的问题及改进意见 第三十三页，共八十五页。 某工厂分4个车间，每一车间约有工人250人，每日开工8小时，必要时部分工人需加班工作。工人上下班均有计时钟打卡，考勤登记由劳动工资部门登记，每月汇总后交财务部门编工资单，出纳员发放工资。该厂发加班费处理原程序如下： 工人加班由车间主任决定，每月由车间主任开列清单，直接送至财务部门。 财务部门根据上述清单直接计算加班费，填入工资单，直接送交出纳。 出纳员将各人应得工资以现金装入封袋后，连同工资表交给车间主任发放，由工人在工资单上签收或代签。 要求：（1）根据上述发加班费情况，请说明该厂内部会计控制上存在的问题，以及可能发生的错弊。 （2）该厂为加强它的内部会计控制，应作如何改进？ 第三十四页，共八十五页。 第二节　内部控制的了解与描述 第三十五页，共八十五页。 一、了解内部控制要素 （一）、整体层面对内部控制了解和评估 　控制环境了解 　风险评估过程的设计与执行 　信息系统与沟通 　控制活动的了解 　对控制的监督　 　　（《教材》P77） 第三十六页，共八十五页。 一、了解内部控制要素 （二）、业务层面了解和评估内部控制 第三十七页，共八十五页。 二、记录对内部控制的了解 记录内部控制的方式 　内部控制调查表 　文字叙述 　流程图 　　（《教材》P82－86） 第三十八页，共八十五页。 第三节　内部控制测试 第三十九页，共八十五页。 一、内部控制的测试 　控制测试的性质　 　控制测试的范围　 　控制测试的时间　 　　（《教材》P87） 第四十页，共八十五页。 二、内部控制测试的记录 需记录的内容： 　相关控制； 　相关控制是否可防止或发现舞弊或错误；　 　控制设计是否健全、合理； 　评价并记录控制运行的有效性。 　　（《教材》P89） 第四十一页，共八十五页。 第