对医药零售行业存在涉税问题分析及管理建议.docx

对医药零售行业存在涉税问题分析及管理建议 对医药零售行业存在涉税问题分析及管理建议 随着经济的不断发展，人们越来越多的关注健康问题，医药零售行业随之发展迅速。医药零售行业特点突出，市场准入严格，药品售价稳定，行业利润相对较高，不可避免的存在较大税收风险。本文以XX市XX辖区医药零售企业为例，剖析涉税问题，提出管理建议。 一、XX区医药零售行业税收管理现状 截至2013年底，该局管理医药零售企业112户。其中：一般纳税人6户（含总机构5户），小规模纳税人42户，非独立核算分支机构64户。2013年，XX区局医药零售行业入库税款280万元，同比增收23万元，增幅9%，占零售业税收收入的5%。 该局医药零售行业主要有以下特点：一是除一些规模较大的医药连锁企业经营手续、财务核算制度齐全，相对正规外，大部分纳税人帐表设臵不健全。二是医药零售企业、个体户比较集中，非独立核算分支机构多，管理上有一定难度。三是医药零售行业经营模式独特，隐蔽性大，税负相差较大，大部分业户低于全市行业平均税负。 二、医药零售行业存在的主要涉税问题 （一）部分企业存在帐外经营、隐瞒销售收入的现象。 管理中发现，医药零售企业利用销售结算方式的不同，迟记收入、隐瞒收入现象严重。有的医药经营企业存在购进药品不入账、不申报抵扣进项税金、销售收入也不入账的帐外经营现象；有的医药经营企业人为压低部分商品的销售价格，少记销售收入，造成企业账面反映的毛利率与税负偏低。 （二）部分企业挂靠分支机构较多，统一核算管理有漏洞。 多家医药企业下属分支机构较多，部分个体经营者挂靠在其下，名为企业分支机构非独立核算，实为个人承包、挂靠经营，仅向总公司每年上交一定数额的承包费、保险费、养老金外，其他均自主经营，企业设臵虚假账簿，偷逃税款。 （三）发票使用开具不规范。 消费者购买药品后索取发票意识不强，致使医药经营企业存在大量不开发票业务。普通发票的填开质量差，有的只填写名称和总金额，名称一栏只填写“药品”，无具体品名，数量和单价栏空白，很难从普通销售发票上看出具体商品的销售价格。 （四）纳税人会计核算不健全。 一些医药零售企业财务人员素质不高，会计核算不健全，销售明细账不明细，结转销售成本无依据；对货到票未到商品计入“商品采购”科目；购进和销售大部分采用现金交易，不易控制资金流向，财务核算不能全面、完整、准确的反映企业的实际经营状况。 三、加强医药零售行业管理的建议 （一）加强税收政策引导。 强化纳税辅导，增强医药零售行业负责人、财务人员的纳税意识。严格发票管理，杜绝以条代票现象，实行以票控税。同时，加大医药超市和小规模药店发票宣传的力度，规范发票的领购、开具和使用。 （二）加强总分支机构申报管理。 清理界定总分机构纳税主体，对分支机构要求一律采取汇总方式申报纳税。总机构必须向税务机关提交对下级机构购、销、存的有效监控措施，完善内部控制制度，确保汇总应纳税额准确计算。 （三）加强行业纳税评估。 根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据，设立评估指标及其预警值。综合运用各类对比分析方法筛选评估对象，对所筛选出的异常情况及时进行深入分析并做出定性和定量判断，实现对医药零售企业的精细化管理。 （四）加强部门协调配合。 充分利用工商、药监、卫生、医保等行政管理部门的职能优势，建立多部门信息共享的数字平台，加强信息共享。定期采集反馈数据信息，准确、及时了解和掌握医疗机构执业经营信息等第一手资料，为税收征管工作提供信息保证。 第二篇：第05课：医药行业涉税问题知识 医药经销行业存在的涉税问题分析及对策 洛阳市国家税务局稽查局 高红亮尚修强 近年来，随着经济的发展，各类医药公司和个体药店蓬勃发展，这在一定程度上缓解了群众“买药难，吃药贵”的现象，同时随着税收征管力度的加大，医药经销行业税收逐渐成为一个新的税收增长点。但从长期的税收征管实践看，该行业仍存在发票使用违规及利用各种手段偷逃税款等一系列涉税问题，亟待加以规范。本文拟结合工作实际，对该行业存在的涉税问题进行总结分析，并提出相应的征管建议。 一、当前医药行业存在的涉税问题 （一）行业的经营特性增加了税收管理难度 1.分支机构较多，挂靠现象严重。各医药公司下属分支机构较多，许多是个体医药代表挂靠在其名下，名为公司的分支机构，实际是自主经营、自行核算、自负盈亏。一些医药经销企业通过办理变更或注销的手段，造成了税源流失。业务员因自身没有经营资质，为了经营挂靠医药公司，每月进项票在医药公司抵扣，销项发票也在这些企业开具，每月上缴一定的管理费；或者购药时不取得发票，销售时利用以前挂靠的资质购买开具假发票，从而造成少缴税款，这已经是行业里公开的“行业秘密”。而这些开具发票企业在“经营许可证”未注销的情况下，仅通过了营业执照变更或注销，摇身一变，导致税源流失。