模块二-----费用核算实务课件.pptxVIP

模块二 费用核算实务;任务一 认识费用;任务一 认识费用;费用的内容： 狭义的费用主要指：营业成本（包括主营业务成本和其他业务成本）、营业税金及附加、期间费用（包括管理费用、销售费用和财务费用）、所得税费用等。 特别提示： 广义的费用包括那些在企业正常活动中发生的费用，也包括损失。 ;资产减值损失 公允价值变动损失 投资损失（有争议） 营业外支出 （在“资本公积-其他资本公积”核算的损失）;任务二 费用的核算 （一）主营业务成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 劳务成本 （二）其他业务成本 借：其他业务成本 贷：原材料等 （三）营业税金及附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税（应交消费税） ;（四）销售费用 1、销售费用是指企业在销售商品过程中发生的各项费用（包括：包装费、保险费、展览费、广告费、维修费、预计产品质量保证损失、运费、装卸费等）以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的经营费用（包括：职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等） 2、核算 借：销售费用 贷：银行存款等 借：本年利润 贷：销售费用 例：p177 7-8、7-9、7-10 ;（五）管理费用： 1、是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用。（几乎包括管理部门的一切开支） 2、核算： 借：管理费用 贷：银行存款等 借：本年利润 贷：管理费用 例：7-11——7-15 ;（六）财务费用 1、是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。（包括：利息、手续费、现金折扣等） 2、发生财务费用 借：财务费用 贷：银行存款/应付利息等科目 发生冲减财务费用（如享受现金折扣） 借：银行存款 贷：财务费用 期末，将“财务费用”科目的余额转入 “本年利润”科目 借：本年利润 贷：财务费用 例：7-16、7-17;模块三 利润核算实务;营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公???价值变动损失）+投资收益（-投资损失） 营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入 营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本 利润总额（税前利润）＝营业利润＋（营业外收入－营业外支出） 营业外收入是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得 营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失 净利润（税后利润）=利润总额-所得税费用 所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用;（一）营业外收入;;（三）科目设置;例题p181-182 7-18——7-21 （四）所得税与所得税费用 1、企业所得税——是指对企业经营所得或其他所得征收的一种税收。 当期所得税=当期应税所得额×适用税率 当期应税所得额=当期利润总额+纳税调整 增加项目 -纳税调整减少项目 ;;2、所得税费用是指应从企业当期利润总额中扣除的，计入当期利润表的所得税额。它由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。 计算公式为： 所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益) 递延所得税费用=递延所得税负债增加额+递延所得税资产减少额 =(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)+(期初递延所得税资产-期末递延所得税资产) ;递延所得税收益=递延所得税负债减少额+递延所得税资产增加额 3、计算举例 P183 例：7-22、7-23 ;;;;;;（五）期末收支类科目结转“本年利润”;例：7-24 任务三 利润分配的核算 1、利润分配是指企业所实现的净利润，应按国家的有关规定以及所有者各方的协议（如公司董事会或股东会的协议等）进行分配。 2、可供分配利润=当年净利润+年初未分配利润（—年初为弥补亏损）+其他转入利润 ; 利润分配原则; 利润分配原则; 利润分配原则;（三）利润分配的核算 ;（四）利润分配账务处理;3.将“利润分配”其他明细账的余额转入“未分配利润” 明细账 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取盈余公积 ——应付利润 ;4.发生亏损时，将亏损转入“利润分配”账户 借：利润分配——未分配利润