基础会计 (2)全套教学课件.ppt

2015/7/31 南昌大学科学技术学院 * （3）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。 2015/7/31 南昌大学科学技术学院 * 三、会计账簿与账户的关系 四、会计账簿的分类 （一）按用途分类 1.序时账簿。 分类账簿。 备查账簿。 （二）按外型特征分类 1.订本账。 2.活页账。 3.卡片账。 2015/7/31 南昌大学科学技术学院 * 2015/7/31 南昌大学科学技术学院 * 2015/7/31 南昌大学科学技术学院 * 2015/7/31 南昌大学科学技术学院 * （三）按账页格式分类 1.三栏式账簿 2.多栏式账簿 3.数量金额式账簿 4.横向登记式账簿 2015/7/31 南昌大学科学技术学院 * 2015/7/31 南昌大学科学技术学院 * 2015/7/31 南昌大学科学技术学院 * 2015/7/31 南昌大学科学技术学院 * 第二节 会计账簿的设置与登记 一、会计账簿的设置原则 （一）全面性原则 （二）从实际出发的原则 （三）科学性原则 （四）简化原则 2015/7/31 南昌大学科学技术学院 * 二、会计账簿的内容、启用与记账规则 (一)会计账簿的基本结构 2015/7/31 南昌大学科学技术学院 * (二)会计账簿的启用 (三)会计账簿的记账规则 1.登记账簿的依据 2.登记账簿的时间 2015/7/31 南昌大学科学技术学院 * 3.登记账簿的规范要求 (1）准确完整 (2)注明记账符号 (3) 记账要保持清晰、整洁，记账文字和数字要端正、清楚、书写规范，账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空隙，不要写满格，一般应占账簿格距的二分之一（不是三分之一）。 (4)正常记账使用蓝黑墨水 （5）特殊记账使用红墨水 2015/7/31 南昌大学科学技术学院 * 2015/7/31 南昌大学科学技术学院 * （6）顺序连续登记 2015/7/31 南昌大学科学技术学院 * (7)结出余额 2015/7/31 南昌大学科学技术学院 * （8）过次承前 2015/7/31 南昌大学科学技术学院 * （9）不得涂改、刮擦、挖补。 2015/7/31 南昌大学科学技术学院 * 三、各类会计账簿的格式和登记方法 (一)现金日记账的格式和登记方法 (二)银行存款日记账的格式和登记方法 (三)总分类账的格式和登记方法 (四)明细分类账的格式和登记方法 2015/7/31 南昌大学科学技术学院 * 2015/7/31 南昌大学科学技术学院 * 2015/7/31 南昌大学科学技术学院 * 2015/7/31 南昌大学科学技术学院 * 2015/7/31 南昌大学科学技术学院 * 2015/7/31 南昌大学科学技术学院 * 2015/7/31 南昌大学科学技术学院 * 第三节 对账和结账 一、对账 (一)对账的概念 对账是对各种账簿记录所做的核对工作。在会计工作中，由于种种原因，难免发生记账、计算等差错，也难免出现账实不符的现象。为了确保账簿记录的正确性、完整性、真实性，在有关经济业务入账之后，必须进行账簿记录的核对。 2015/7/31 南昌大学科学技术学院 * (二)对账的分类 日常核对是指：会计人员在编制会计凭证时，对原始凭证和记账凭证的审核；在登记账簿时，对账簿记录与会计凭证的核对。定期核对是指：在期末结账前，对凭证、账簿记录等进行的核对。 2015/7/31 南昌大学科学技术学院 * (三)对账的内容 1.账证核对 2.账账核对 3.账实核对 4.账表核对 2015/7/31 南昌大学科学技术学院 * 二、结账 1.结账的内容包括： ⑴检查本期日常发生的经济业务是否全部登记入账； ⑵按照权责发生制归集收入和费用； ⑶结转收入收益、成本费用类账户余额转入本年利润，并据以计算确定本期利润； ⑷结算结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。 2015/7/31 南昌大学科学技术学院 * 2.结账的方法 (1)对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。 2015/7/31 南昌大学科学技术学院 * 2015/7/31 南昌大学科学技术学院 * （2）库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。