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（一）增值税的计算与会计处理 应纳税额的计算： 销项税额：1.应税销售额的确定--- 价款+ 价外费用（注意通常是含税的 ） 2.视同销售行为：计税依据-①同类或类似货物当期或最近时期平均售价； ②组成计税价格 ：成本×（1+成本利润率）或成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 3.包装物押金的计税 4.混合销售（货物销售额与非应税劳务的收入一并征增值税） 训练 练习一（增值税） 1.资料：某工业企业5月份发生如下业务： （1）5月3日，该企业销售甲产品1 000吨，单价为3 400元/吨，规定立即付款，但由于对方开发公司资金紧张，货款未付。 （2）5月7日，销售甲产品给A公司500吨，单价为3 400元/吨。委托运输公司将这批货物送到A公司，代A公司垫付运费69 000元，收到运输公司开给A公司的运费发票，A公司验收后，共支付款项1 656 200元。 （3）5月10日，该企业采用托收承付结算方式向外地某企业发出乙产品，增值税专用发票上注明价款为180 000元，增值税额为30 600元，代垫运杂费2 800元。根据发货票和铁路运单，已向银行办妥托收手续。 （4）5月12日，销售乙产品20 000元，应收取增值税款3 400元。款已收到，对方要求该产品先存放于该厂，另收到对方支付仓库保管费500元。 （5）5月16日，该企业向华明公司销售丙产品300件，单价为250元/件，产品成本为60 000元。按合同规定，货款分3个月支付，本月为第一期产品销售实现月，增值税专用发票上注明价款为25 000，增值税款为4 250元，已收到款项。 （6）5月21日，该企业委托某公司代销丁产品2 000只，每只成本25元，售价45元，售完后，按不含税销售额5%计提手续费。1月30日，收到该公司交来代销清单，产品全部售出，价款为90 000元，增值税款为15 300元，开出增值税专用发票及一张普通发票为2 500元。 要求：请做出相应的会计分录。 练习二（增值税） 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人（非增值税转型试点单位），生产化妆品和护肤品，2010年3月发生以下业务：　 （1）销售A化妆品5箱给甲商场，收取包装物押金2万元（单独计账）、包装物租金3万元，取得不含税销售收入60万元；销售B护肤品10箱给某批发站，含税金额175.5万元，由于B批发站的长期合作关系，实施促销活动，采取“买五增一”的方式另赠送批发站同类B护肤品2箱。 （2）为迎接三八节回馈老客户，采取以旧换新方式销售唇膏1万只，每支规定零售价175元，凡顾客将以往使用过的旧唇膏交回的，旧唇膏可作价折合50元，顾客交回旧唇膏的仅支付125元即可取得新的唇膏一只； （3）为迎接三八节，给本企业女员工100人每人发放C礼品套盒一个，内有本企业生产的化妆品和护肤品，其中化妆品同类出厂不含税价100元，护肤品同类出厂不含税价80元。　　　　 （4）受托加工化妆品一批，原辅材料均由委托方提供，收取加工费支票4万元，开具普通发票，并代收代缴消费税2万元； （5）将新研制的一批香水赠送给客户试用，成本价15万元，成本利润率为5%，该新型香水无同类产品市场销售价格；　　 （6）转让2007年购入的一台旧设备，原价20万元，转让价10万元 要求：①计算该企业上述（1）-（5）项业务的增值税销项税； ②计算该企业当月转让旧设备应纳的增值税 ? 练习一答案 1）借：应收账款—开发公司 3978000 贷：主营业务收入—甲产品 3400000 应交税费 —应交增值税（销项税额）578000 2）代垫运费： 借：应收账款——贸易公司 69000 贷：银行存款 69000 销售货物： 借：银行存款 2 058 000 贷：主营业务收入 1700000 应交税费—应交增值税（销项税额）289000 应收账款—贸易公司 69000 3）借：应收账款—某企业 213 400 贷：主营业务收入 180000 应