外贸会计实务教程第二章1节43dati.pptx

第二章 外汇业务的核算;内容提要;外 汇;第一节 外汇业务的管理;（2）内容 《中华人民共和国外汇管理条例》第三条规定：“本条例所称外汇，是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产： 外国货币，包括纸币、铸币； 外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等； 外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等； 特别提款权、欧洲货币单位（欧元） 其他外汇资产。 ; 特别提款权（special drawing right,SDR ，亦称纸黄金)是国际货币基金组织创设的一种储备资产和记账单位，亦称“纸黄金(Paper Gold)”。它是基金组织分配给会员国的一种使用资金的权利。会员国在发生国际收支逆差时，可用它向基金组织指定的其他会员国换取外汇，以偿付国际收支逆差或偿还基金组织的贷款，还可与黄金、自由兑换货币一样充当国际储备。但由于其只是一种记帐单位，不是真正货币，使用时必须先换成其他货币，不能直接用于贸易或非贸易的支付。因为它是国际货币基金组织原有的普通提款权以外的一种补充，所以称为特别提款权。 ;欧洲货币单位 (Eutopean Currency Unit，ECU),又称埃居。 ;2、外汇的分类;二、外汇账户的开立和管理;（2）银行开户程序;???⑥有权管理部门颁发的涉外业务经营许可证明（如对外贸易经营者备案表、进出口资格证明、外商投资企业批准证）；外商投资企业另须提交外汇登记证原件和复印件；驻华机构须提交外交部的批准文件原件和复印件； ? ⑦预留银行印鉴卡（一式四份）； ? ⑧支付业务密码卡（一式三份）； ??⑨单位基本情况表（一式二联）； ??⑩非单位法定代表人或负责人办理开户手续的，需提交“办理开立结算账户业务授权书”；如预留印鉴不使用单位代表人或负责人签章的，还需提交 “预留非法定代表人/单位负责人印鉴授权书”； 开户金融机构为境内机构开立经常项目外汇账户后，应当将账号、币种、开户日期、限额等开户信息如实填写在账户开立核准件相应栏目中，并将账户开立核准件”第四联交开户的单位。开户的单位应当在开户之日起10个工作日内，将账户开立核准件第四联送开户所在地外???局，并申领《外汇账户使用证》;（3）向外管局申请开立经常项目外汇账户所需材料 1）开立经常项目外汇账户申请书； 2）营业执照或社团登记证等有效证明的原件和复印件； 3）有权管理部门颁发的涉外业务经营许可证明原件和复印件，或者《外商投资企业外汇登记证》,或者有关经常项目外汇收入的证明材料（如结汇水电暖等）； 4）组织机构代码证的组织机构代码证； 5）外汇局要求的其它材料。 外汇局核准境内机构的开户申请时，应当为其开立的经常项目外汇账户核定限额，并在“账户开立核准件”中注明。 ;2.外汇账户的使用;3.外汇账户的变更 境内机构开立经常项目外汇账户后，如因经营需要调整账户限额和客户名称时，应当持账户变更申请书、原“国家外汇管理局经常项目外汇业务核准件”（核准件要项为“账户开立”）、对账单向开户所在地外汇局申请，并持开户所在地外汇局的“国家外汇管理局经常项目外汇业务核准件”（核准件要项为“账户变更”）到开户金融机构办理变更手续。 4.外汇账户的关闭和撤销 5.外汇账户的监管; 第二节 外汇汇兑损益及其核算;外汇存款 ; 第二节 外汇汇兑损益及其核算;现汇买入价和现钞买入价为何不等值？ 现钞主要指的是由境外携入或个人持有的可自由兑换的外国货币，简单地说就是指个人所持有的外国钞票，如美元、英镑等 现汇是指由国外汇入或由境外携入、寄入的外币票据和凭证，在我们日常生活中能够经常接触到的主要有境外汇款和旅行支票等。 由于人民币是我国的法定货币，外币现钞在我国境内不能作为支付手段，只有在境外才能成为流通货币，银行在使用中需要支付包装、运输、保险等费用，而现汇作为账面上的外汇，它的转移出境只需进行账面上的划拨就可以了。所以现汇比之现钞，银行可以节省一定的现金保管和海外调运费用，故其价格高些。 现汇卖出价和现钞卖出价为何一致？ 现汇和现钞卖出价是银行向客户卖出外汇，不管是现钞还是现汇，目前都不能在中国境内直接支付，故客户潜在的存在向海外支付费用，银行应该给予同一个价格。 基准价，银行中间价是在基准价基础上，对应货币和主要货币间的汇率加权生成的 ;1.汇率的概念;汇率的种类;2、外汇核算汇率的采用;三、外汇核算的基本程序;四、汇兑差额的核算;;;;;;例1：2010年12月1日各类账户期初余额如下： 银行存款-外汇存款-美元户 USD 200000 汇率6.65 1330000 应收账款-应收外汇账款-A USD 30000 汇率6.65 199500 后发生业务如下： 1)12月2日，上月国外A公司所