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明确实行纯益率征收方式缴纳企业所得税的 纳税人填报《企业所得税年度纳税申报表》有关事项 一、有关背景 二、对实行纯益率征收方式缴纳企业所得税的纳税人填报《企业所得税年度纳税申报表》重新明确,主要内容： （一）填报要求 （二）填报口径有变化行次 （三）表内计算公式有变化的行次 三、举例 一、有关背景 2005年1月1日新的“核定征收企业所得税暂行办法” （京地税企[2004]569号）文件全面实施。为了满足政策需要,对实行纯益率征收方式缴纳企业所得税的纳税人填报《企业所得税年度纳税申报表》要求、口径、方法，重新进行明确。 京地税企[2004]569号文件明确的政策：实行核定征收方式的纳税人如取得国家规定的免税收入或投资收益，应在计算收入总额时将国家规定的免税收入或投资收益减除，其中取得的需补税的投资收益按照有关规定补缴企业所得税；经主管税务机关核定实行核定征收方式前发生的年度亏损，可以在实行核定征收方式的年度，按《企业所得税暂行条例》第十一条的规定弥补。 二、对实行纯益率征收方式缴纳企业所得税的纳税人填报《企业所得税年度纳税申报表》重新明确的主要内容： （一）填报要求 1、凡实行核定纯益率征收方式缴纳企业所得税的纳税人，在进行年度申报时，使用现行《企业所得税年度纳税申报表》格式，只填写第1行、16至22行、57行、58行、62至76行、78行、80行、83行至104行的有关项目；如取得需要补税的投资收益，还需填报《联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税计算表》。 《企业所得税年度纳税申报表》填报行次变化情况对比表: 企业所得税年度申报表(2-1) (“●”表示原填报要求,” ★”表示新增填报要求) 项目 行次 原要求 新增 要求 项目 行次 原要求 新增 要求 一、销售 (营业)收入 1 ● ● 减：弥补以前年度 63 ★ 加：投资收益 16 ★ 减：免税所得 64=65+66+。。。+75 64 ★ 其中：联营企业分回利润 17 ★ 其中：免税的国债利息所得 65 ★ 境外投资收益 18 ★ 免税的补贴收入 66 ★ 股息收益 19 ★ 免税的纳入预算管理的 基金、收费或附加 67 ★ 国库券利息收入 20 ★ 免于补税的投资收益 68 ★ 国家补贴收入 21 ★ 免税的技术转让收益 69 ★ 营业外收入 22 ★ 免税的治理“三废”收益 70 ★ 减 纳税调整减少额 57=58+59+60+61 57 ★ 免税的股息收入 71 ★ 1、联营企业分回利润 58 ★ 免税的高等学校、中小学培训收入 72 ★ 五、纳税调整后所得 62=1行×行业纯益率+16+21+22-57 62 ★ 免税的科研单位、大专院校技术收益 73 ★ 企业所得税年度申报表(2-2) (“●”表示原填报要求,” ★”表示新增填报要求) 项目 行次 原要求 新增 要求 项目 行次 原要求 新增 要求 免税的为农业生产提供的技术、劳务收入 74 ★ 投资收益补税额 86 ★ 其他免税所得 75 ★ 境外收益补税额 87 ★ 六、应纳税所得额 76=62-63-64 76 ● ● 九、应缴入库所得税额 88=80-81-82+83+。。87 88 ● ● 七、抵扣后的应纳税所得额 78=76-77 78 ● ● 加：期初未缴所得税额 89 ● ● 适用税率 79 ● ● 查补以前年度税额 90 ● ● 八、应纳所得税额 80=78×79 80 ● ● 减:实际已缴纳所得税额 91 ● ● 加：联营企业利润补税额 83 ★ 十、期末应补(退)所得税额 92=88+89+90-91 92 ● ● 股息收入补税额 84 ★ ┆ ● ● 中外合资企业补税额 85 ★ 安置四残人员(人) 104 ● ● 2、纳税人若弥补在实行核定纯益率征收方式缴纳企业所得税前发生的符合税法规定的以前年度尚未弥补的亏损时，要按照“北京市地方税务局企业所得税弥补亏损管理规定”（京地税企[2004]581）号文件规定，向主管税务机关报送报备资料。 （二）填报口径有变化行次 第1行“销售（营业）收入”：填写纳税人取得的全部收入减除国家规定的免