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初级会计实务 讲义 1 资产 一、资产的概念 资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 特征： 1. 资产预期会给企业带来经济利益； 【提示】企业筹建期间的开办费、盘亏资产等预期不会给企业带来经济利益。 2. 资产应为企业拥有或控制的资源； 【提示】融资租入固定资产为企业控制。 3. 资产是由企业过去的交易或事项形成的。 【提示】例如，企业有购买某存货的意愿或者计划，但是购买行为尚未发生，不能确认为资产。 二、资产的确认条件 将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还要同时满足以下两个条件： 第一，与该资产有关的经济利益很可能流入企业； 第二，该资产的成本或者价值能够可靠地计量。 三、资产的分类 （一）按是否具有实物形态，可以分为有形资产和无形资产； （二）按其来源不同，可以分为自有资产和租入资产； （三）按其流动性不同，可以分为流动资产和非流动资产。 【提示 1】流动性，通常按资产的变现或耗用时间长短或负债的偿还时间长短来确定。 【提示 2 】关于流动性的排序，第七章会详细讲解，这里做一般了解。 货币资金（一） 第一节 货币资金 【主要考点】 1. 现金的清查； 2. 银行存款余额调节表的编制； 3. 其他货币资金的内容及核算。 一、库存现金 （一）现金管理制度 （二）现金的账务处理 1. 企业可以设置 “备用金 ”科目（或 “其他应收款 ”科目）核算备用金； 2. 企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。每日终了，将现金 日记账的余额与实际库存现金额相核对， 保证账款相符； 月度终了， 现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对， 做到账账相符。 （三）现金的清查 企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报 告单。如果账款不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过 “待处理财产损溢 ”科目核算，按管理权限经 批准后，分别按以下情况处理： 1. 如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理 费用； 账务处理如下： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 经批准后， 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分） 管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢 2 2. 如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 账务处理如下： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 经批准后， 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的） 营业外收入（无法查明原因的） 二、银行存款 （一）银行存款的账务处理 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。 货币资金（二） 二、银行存款 （二）银行存款的核对 “银行存款日记账 ”应定期与 “银行对账单 ”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间 如有差额，应编制 银行存款余额调节表“ ”调节。如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 【例 1—1】甲公司 2 ×12 年 12 月 31 日银行存款日记账的余额为 5 400 000 元，银行转来对账单的余额为 8 300 000 元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票 6 000 000 元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2 ）企业开出转账支票 4 500 000 元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款 4 800 000 元，银行已收妥并登记入账，但企业未收到收款通知，尚未记账。 （4 ）银行代企业支付电话费 400 000 元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 项目