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实用 超详细！ 《营改增税负分析测算明细表》填报实操手 册 前言： 自 2016 年 6 月申报期起，由主管税务 机关确定的，从事建筑、房地产、金融和生活服务等经营业 务的增值税一般纳税人，应当在办理增值税纳税申报时，填 报《营改增税负分析测算明细表》 。 一、表式 二、填报要点 （一）纳税人兼营多种应税行为的，应根据《营改增试 点应税项目明细表》 （见附件 4 ）分项目填报《测算明细表》 ， 即多项应税行为分行填报对应“应税项目代码及名称”及相 关栏次数据。 （二）纳税人同期发生相同应税行为，适用不同计税方 法的，应将不同计税方法的销售额、差额扣除额等数据分行 填报《测算明细表》 。 例如，某纳税人提供工程服务，甲项目选择一般计税方 法，乙项目选择简易计税方法，则《测算明细表》中应填报 两行“ 040100 工程服务”，分别反映适用 11%税率和 3%征 收率甲、乙项目的数据。 （三）纳税人同期发生相同应税行为，在原营业税政策 下适用不同营业税税率的，确定其对应的增值税税率或征收 率、营业税税率。例如，某农业银行同期发生的农户贷款、 其他贷款，则《测算明细表》中应填报两行“ 050100 贷款 服务”，分别反映原营业税 3%税率和 5%税率的数据。 （四）纳税人享受增值税差额征税政策且发生差额扣除 额的，才能按实际扣除额填报第 4 列“服务、不动产和无形 资产扣除项目本期实际扣除金额” 。 （五）纳税人当期发生的应税项目，按国家统一的原营 业税政策规定享受差额扣除政策的，可以填报对应行次第 9 列“本期发生额” 。 三、填表说明 （一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税 额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。 （二）“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。 （三）各列填写说明 1. “应税项目代码及名称” ：根据《营改增试点应税项目 明细表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应 分项目填写。 2. “增值税税率或征收率” ：根据项目适用的增值税税率 或征收率填写。 3. “营业税税率” ：根据项目在原营业税税制下适用的原 营业税税率填写。 4.第 1 列“不含税销售额” ：反映纳税人当期对应项目 不含税的销售额， 包括开具增值税专用发票、 开具其他发票、 未开具发票、纳税检查调整的销售额，纳税人所填项目享受 差额征税政策的，本列应填写差额扣除之前的销售额。 5.第 2 列“销项（应纳）税额” ：反映纳税人根据当期 对应项目不含税的销售额计算出的销项税额或应纳税额（简 易征收）。 本列各行次＝第 1 列对应各行次×增值税税率或征收 率。 6.第 3 列“价税合计” ：反映纳税人当期对应项目的价 税合计数。 本列各行次＝第 1 列对应各行次 +第 2 列对应各行次 7.第 4 列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际 扣除金额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额 征税政策的，应填写对应项目当期实际差额扣除的金额。不 享受差额征税政策的填“ 0 ”。 8.第 5 列“含税销售额”